Уголовный кодекс РФ в последней редакции:
Статья 327.1 УК РФ. Изготовление, сбыт поддельных акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия либо их использование
1. Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок (за исключением акцизных марок и федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, а также специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий), —
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
2. Использование заведомо поддельных акцизных марок, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок (за исключением акцизных марок и федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, а также специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий), —
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.
3. Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции либо поддельных специальных (акцизных) марок для маркировки табачных изделий —
наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.
4. Использование для маркировки алкогольной продукции заведомо поддельных акцизных марок либо федеральных специальных марок, а равно использование для маркировки табачных изделий заведомо поддельных специальных (акцизных) марок —
наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до восьми лет со штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.
5. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи:
а) причинившие крупный ущерб государству либо сопряженные с извлечением дохода в крупном размере;
б) совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, —
наказываются штрафом в размере от пятисот тысяч до восьмисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двенадцати лет со штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.
6. Деяния, предусмотренные частью четвертой настоящей статьи:
а) причинившие крупный ущерб государству либо сопряженные с извлечением дохода в крупном размере;
б) совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой, —
наказываются штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двенадцати лет со штрафом в размере от семисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.
Примечание. Крупным ущербом либо доходом в крупном размере в настоящей статье признается ущерб либо доход в сумме, превышающей сто тысяч рублей.
Вернуться к оглавлению документа: Уголовный кодекс РФ в последней редакции
О документообороте в РФ
Документооборот – это движение официальных документов. Отслеживается оно с момента создания документ до момента его исполнения и передачи в архив. Документы бывают нескольких видов:
- входящие – те, которые поступают из других организаций;
- исходящие – те, которые отправляются в другие организации;
- внутренние – те, которые создаются в организации и используются ее сотрудниками.
Что такое официальный документ в законодательстве Российской Федерации не поясняется. Но исходя из определения Конституционного суда РФ №1677-О-О от 16 декабря 2010 года, официальный документ имеет два признака:
- он издан официальным субъектом, либо предоставлен ему;
- документ имеет способность к представлению, т.е. он может наделять правами или устанавливать обязанности для лица, которое им пользуется.
Обратите внимание, что все документы, входящие в документооборот коммерческих организаций не являются официальными. Не относят к официальным документам и договора, заключенные между физическими лицами.
Что такое поддельные документы
Подлог документов в УК РФ расценивается как серьезное преступление. Но для начала нужно определиться, что считается подделкой документов.
В соответствии с комментариями к статье 327 УК РФ под подделкой понимается незаконное изменение любого официального документа: самостоятельное исправление или изменение данных, переклеивание фото и т.д. Подделываться может как часть документа, например, фото в паспорте, так и полностью весь документ.
Официальными документами, которые чаще всего подделывают, являются:
- документы, удостоверяющие личность;
- дипломы об образовании;
- листы нетрудоспособности;
- водительские удостоверения;
- доверенности, заверенные нотариально;
- служебные удостоверения;
- военные билеты;
- удостоверения ветерана войны или труда;
- пенсионные.
Но стоит отметить, что изготовление фальшивых документов еще не является поводом для привлечения к ответственности. В соответствии со статьей за подделку документов преступлением является изготовление фальшивых официальных бумаг с целью сбыта или предоставления заведомо ложных документов для получения выгоды.
Виды подделки документов
Существует несколько видов и способов подделки документов. По виду разделяют полную и частичную подделку официальных бумаг.
Полная подделка – это когда документ или бланк фальсифицирован полностью от реквизитов до печатей и подписей. Способы полной подделки следующие:
- изготовление документа или бланка, используя специальную технику;
- внесение данных, которые являются заведомо ложными;
- фальсификация удостоверяющей подписи;
- подделка печати, оттиска и/или штампа.
Частичная фальсификация – это когда в подлинном документе изменены отдельные разделы, например, реквизиты. Способами частичной подделки являются:
- механическое удаление части текста;
- внесение новых фраз, слов или знаков;
- удаление текста документа с помощью химических реактивов или растворителей;
- переклеивание фотографии;
- замена некоторых частей подлинного документа.
Как выявить частичную подделку
Полная подделка документов встречается крайне редко. Как правило, речь идет о высоком качестве фальсификата, распознать который может только профессионал. Такие бумаги изготавливаются на профессиональном оборудовании. Поэтому отличия от оригиналов возникают ввиду несовершенства технологий, использовании иных материалов и т. д.
Гораздо чаще встречается частичная подделка. Здесь изменения могут быть незначительными, предполагая собой допечатку слов или даже букв. О наиболее распространенных способах частичной подделки мы и поговорим ниже.
Подчистка
Подчисткой называют механическое удаление графических символов, присутствующих на документах. Отличительными признаками такого вмешательства являются:
- нарушение фоновой сетки;
- изменение поверхностного слоя бумаги (особенно заметно на глянце), взъерошенность волокон);
- уменьшение толщины бумаги в местах подчистки;
- остатки красителя в местах расположения устраненного текста;
- расплывшиеся чернила нового текста, который был нанесен поверх подчистки.
Нередко, чтобы замаскировать подчищенный участок документа, его приглаживают твердым предметом. Линии фоновой сетки при этом могут быть подрисованными. В таком случае подчистка может быть выявлена при исследовании документа в косонаправленном, рассеянном, проходящем свете или инфракрасных лучах. Также удается распознать подделку при использовании луп и микроскопа, позволяющих выявить разрывы волокон.
Чтобы восстановить первоначальный текст, специалист может фотографировать невидимые зоны со светофильтрами, в косопадающем свете. Также возможно использование диффузно-копировального метода.
Травление
Это воздействие на типографские чернила посредством химических реактивов. Для подделки документов таким способом применяются различные окислители, кислоты, щелочи. В результате краситель или смывается, или обесцвечивается. Химические реактивы оказывают воздействие не только та текст. Страдает также бумага – вносятся изменения в фоновую сетку и прочие важные детали документа.
К основным признакам травления относится:
- исчезновение глянца;
- бумага становится шероховатой;
- оттенок листа меняется (в местах травления появляются каймы и цветные пятна);
- меняется цвет фоновой сетки;
- ввиду нарушения проклейки бумаги штрихи нового текста становятся расплывчатыми;
- происходит частичное обесцвечивание записей, поскольку на них воздействует травящее вещество, которое частично сохранилось в толще бумаги;
- лист становится ломких и хрупким, на нем могут образовываться разрывы и трещины;
- при рассмотрении в ультрафиолетовых лучах заметна люминесценция участков с вытравленным текстом.
Чтобы выявить наличие химического травления, применяются оптические увеличительные приборы, косопадающее освещение, светофильтры, фотографирование ультрафиолетовой люминесценции и т. д.
Если растворение осуществлялось со смыванием, то на данном участке бумаги будут присутствовать едва различимые остатки первоначального текста. При этом наблюдается их общее окрашивание.
Чтобы восстановить вытравленный текст, осуществляется фотографирование документа в инфракрасной и ультрафиолетовой зонах спектра.
Допечатка и дописка
Допечаткой называют добавление новых знаков, слов или части машинописного текста. Дописка – это добавление знаков, букв, слов или части текста вручную. В большинстве случае такие изменения имеют небольшой объем, но они способны существенно исказить смысл первоначального текста. Чаще всего посредством дописывания цифр или слов изменяются суммы в ведомостях, квитанциях и накладных. Также могут подделываться фамилии, даты оформления бумаги и т. д.
Дописку можно выявить по следующим признакам:
- нарушена симметричность текста;
- общие и частные признаки почерка в сравниваемых частях текста отличаются;
- возможность расплывчатости тех штрихов, которые были выполнены по складкам документа, разница цветовых оттенков и т. д.
Выявить допечатку можно по следующим признакам:
- заметны различия в дефектах механизма и шрифта, если допечатка производилась посредством другой пишущей машинки;
- горизонтальность расположения печатных знаков в строке не совпадает;
- при осмотре в ультрафиолетовых лучах заметна разная люминесценция знаков в подлинных и допечатанных реквизитах;
- разница в рисунке и размерах идентичных печатных знаков, отличия в цвете красителя ленты.
Сложнее выявить подделку, если текст был допечатан на той же машине. Тогда эксперты проверяют интенсивность красителя в штрихах, совпадения между линиями строк основного и допечатанного текста и т. д.
Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.
Телефон в Москве и Московской области: +7
Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области: +7
Бесплатная горячая линия по всей России: 8 (800) 301-39-20
Исправление текста
Речь идет о частичных изменениях в документах посредством переделки одних знаков в другие. Распознать исправление можно по утолщенным штрихам, сдвоенности линий, наличию лишних элементов, которые остались от прежнего знака. В некоторых случаях данные элементы подчищаются, что влечет за собой появление признаков подчистки.
Чтобы выявить исправление текста, допечатку и дописку, специалисты используют светофильтры, увеличительные приборы, исследуют химический состав красителей посредством хроматографии, спектрального анализа.
Замена частей документа
Этот вид подделки используется в удостоверениях личности. Речь идет о паспортах, военных билетах, трудовых книжках. О подделке свидетельствуют следующие признаки:
- нарушена нумерация страниц;
- в местах скрепления листов нарушена целостность бумажного слоя;
- несовпадение номера и серии документа, различия в размерах страниц;
- разная люминесценция красителя и бумаги;
- в текстовых фрагментах заметно несоответствие способов и видов печати.
Наиболее распространенным способом замены части документа является переклейка фотокарточки. Фотографию изменяют в паспортах, водительских правах и т. д. Замена может производиться как целиком, так и со снятием эмульсионного слоя. Когда фото вклеивается, то посредством давления или дорисовки проставляются недостающие части оттиска металлической или мастичной печати.
О переклейке фотографии свидетельствует:
- несовпадение букв текста в оттиске печати и бумаге документа (разный рисунок, размер букв);
- у краев бумаги наблюдается отслоение поверхностного слоя;
- фотокарточка вклеена со смещением;
- под фото обнаружено два разных сорта клея;
- нестандартный размер, нарушения масштаба и т. д.
Некоторые документы видоизменяются посредством вклеивания фрагментов таких же бумаг. Такие действия совершаются с целью изменить номер или серию. Речь идет о подделывании облигаций, лотерейных билетов, ценных бумаг.
Выявить подделку можно по таким признакам:
- неравномерность разволокненности и толщины листа;
- различия в цвете и оттенке;
- по краям вклейки присутствуют следы клея;
- заметно несовпадение линий фоновой сетки.
Для выявления подделки используется микроскоп, УФ-лампа.
Подделка подписей
Чаще всего преступники срисовывают подписи с документов или прибегают к технологии графического копирования. Однако наиболее опытные мошенники способны осуществлять техническую подделку. Она выполняется следующими способами:
- передавливание;
- использование копировальной бумаги;
- влажное копирование;
- использование принтера;
- перерисовывание на просвет.
Передавливание, перерисовывание на просвет и использование копирки – это наиболее простые способы подделки. Они сходны между собой и предполагают повторение линий, которыми был выполнен оригинал. Выявить такую подделку можно при использовании лупы с небольшим увеличением. Следует обратить внимание на такие признаки:
- наличие штрихов копировальной бумаги;
- изломы, извилистости отдельных штрихов, подрисовки, неоправданные остановки пишущего средства;
- вдавленные штрихи, не покрытые красителем;
- следы предварительной карандашной подготовки, если подделка была выполнена путем копирования на просвет.
Технология влажного копирования предполагает перенос на поддельный документ красителя подлинной подписи. Для этого применяется специальный липкий материал. Его прижимают к документу с подлинной подписью, после чего зеркальное изображение копируется на подделываемый документ.
Подобную подделку можно распознать при изучении подписи под микроскопом. В данном случае наблюдаются изменения в структуре: нечеткие края, низкая интенсивность красителя и т. д. Если же подпись была дополнительно обведена, то на бумаге можно будет заметить следы двух красителей.
Состав преступления
Состав преступления по статье 327 УК РФ является формальным. Преступление считается завершенным, когда изготовление поддельных документов завершено. Ответственность за подделку документов наступает только в том случае, если гражданин осознает, что он нарушает закон, а цель изготовления фальсификата – использование для получения личной выгоды.
Объектом преступления является нормальная деятельность органов управления и государственной власти, а также интересы и прав юридических и физических лиц.
Субъективная сторона – это прямой умысел и цель, состоящие в сбыте или использовании заведомо подложного документа.
Субъектом преступления является вменяемый гражданин в возрасте от 16 лет.
Второй комментарий к Ст. 327 УК РФ
1. Предметы этого преступления — см.: комментарии к статьям 324 и 325 УК. Бланк — лист бумаги и/или электронный шаблон с текстом, отражающим сведения управленческого характера: реквизиты субъекта управления (другого правомочного субъекта), знаки регистрации в системе делопроизводства.
Бланки на бумажном носителе и электронные шаблоны бланков должны быть идентичны по составу реквизитов, порядку их расположения, гарнитурам шрифта.
В отношениях порядка управления удостоверение — служебный документ, подтверждающий полномочия должностного лица (замещаемую им должность).
*«ГОСТ Р 7.0.97-2016. Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационнораспорядительная документация. Требования к оформлению документов» (утв. Приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст).
*См., например: Положение о служебном удостоверении федеральных государственных гражданских служащих и работников ФАС России: утв. Приказом ФАС России от 5 июля 2010 г. № 384.
Термином «удостоверение» обозначаются также документы неслужебного характера: наградное удостоверение, удостоверение участника ВОВ и др. Отнесение неслужебного удостоверения к предметам преступлений, предусмотренных статьей 327 УК, зависит от его содержания и правового значения. Например, наградное удостоверение относится законодательством к «наградному материалу»1 и является элементом государственной награды. Поэтому его изготовление или подделка является изготовлением или подделкой государственной награды и должно квалифицироваться по части 1 статьи 327 УК (а не по части 2 этой статьи). Не относятся к предметам преступлений, предусмотренных статьей 327 УК, предметы коллекционирования (фалеристики) − ордена, медали, знаки, жетоны и др., изготовленные 50 лет назад и более (за исключением личных наград, на ношение которых имеются орденские книжки или наградные удостоверения). Эти предметы являются материальными носителями культурных ценностей, а не порядка управления.
2. Статьей 327 УК предусматриваются четыре основных состава преступления, которые различаются по видам деяний и предметам преступлений. В части 1 статьи 327 УК РФ предусмотрены признаки основного состава подделки, изготовления или сбыта официальных документов, государственных наград, штампов печатей, бланков. В части 2 этой статьи предусматривается ответственность за подделку или сбыт паспорта гражданина РФ либо удостоверения, предоставляющего права и освобождающего от обязанностей. Норма, предусмотренная в части 2 статьи 327 УК, является специальной по отношению к норме, предусмотренной в части 1 этой статьи.
В части 3 статьи 327 УК предусмотрены признаки основного состава оборота поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей или бланков.
Часть 4 этой статьи содержит признаки квалифицированного состава первых трех видов преступлений. Признаком усиления их наказуемости является цель сокрытия следов преступления или облегчения его совершения.
Частью 5 статьи 327 УК предусмотрены признаки основного состава использования поддельного документа, не относящегося к категории официальных документов.
3. Объективная сторона преступления, предусмотренного в части 1 статьи 327 УК, включает альтернативные признаки деяний в отношении разных предметов управленческой деятельности: подделка (изготовление) или сбыт официальных документов, государственных наград Российской Федерации, РСФСР, СССР, штампов, печатей и бланков. Подделка документа − это изготовление полностью фальсифицированного документа либо фальсифицирование реквизитов подлинного документа, внесение в текст документа заведомо недостоверных сведений, исправлений, фальсификация подписей или иных реквизитов документа и проч. Изготовление государственных наград Российской Федерации, РСФСР, СССР, штампов, печатей и бланков имеет то же значение, что и подделка — полное изготовление предмета или его изменение для придания ему вида подлинности. Сбыт − передача другим лицам в постоянное или временное пользование.
4. Субъективная сторона этого преступления включает прямой умысел и цель использования соответствующего предмета преступления. Наличие этой цели определяется не только личной заинтересованностью виновного, но также осознанием того, что изготовленные (подделанные) им предметы будут использоваться другими лицами.
5. Субъект преступления, предусмотренного частью 1 статьи 327 УК, — лицо, достигшее возраста 16 лет.
6. Объективная и субъективная стороны преступления, предусмотренного в части 2 статьи 327 УК, включает те же признаки, что и в части 1 этой статьи. Отличительные признаки — специальные предметы преступления (паспорт гражданина РФ или удостоверение, предоставляющее права и освобождающее от обязанностей (см.: комментарий 6 к ст. 325 и комментарий 1 к ст. 327 УК)).
7. Субъект этого преступления — лицо, достигшее 16 лет.
8. Объективная сторона преступления, предусмотренного частью 3 статьи 327 УК, включает альтернативные формы оборота (приобретение, хранение, перевозка, использование) поддельных предметов управленческой деятельности (паспорта гражданина, удостоверения или иного официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, штампов, печатей или бланков). Использование — предоставление или предъявление документа лицам, от которых зависит предоставление права виновному (его реализация) или освобождение его от обязанностей либо применение поддельных банков, штампов печатей.
9. Субъективная сторона включает прямой умысел при осознании поддельности документа (признак заведомости).
10. Субъект этого преступления — лицо, достигшее возраста 16 лет.
Уголовная ответственность за подделку документов
В соответствии с 327 статьей Уголовного кодекса Российской Федерации наказание за подделку документов грозит как тому, кто создавал фальшивый бланк, так и тому, кто приобрел и воспользовался им.
За фальсификацию документов с целью сбыть или использовать его для получения каких-либо прав или для освобождения от обязанностей грозит одно из следующих наказаний:
- ограничение свободы на срок до 2 лет;
- принудительные работы сроком до 2 лет;
- арест сроком до 6 месяцев;
- лишение свободы на срок до 2 лет.
Обратите внимание, что подделка копии документа, если она была сделана с целью получения личной выгоды также является уголовным преступлением.
За подделку паспорта или любого другого удостоверения, которое дает права или освобождает от обязанностей с целью использования или сбыта грозит:
- ограничение свободы сроком до 3 лет;
- принудительные работы на срок до 3 лет;
- лишение свободы сроком до 3 лет.
Дают срок за подделку документов и тому, кто приобретает, хранит или перевозит фальшивые бланки, имея цель использовать их для своей выгоды, либо продать. Если гражданин приобрел, но еще не использовал фальшивку, ему грозит:
- ограничение свободы на срок до 1 года;
- принудительные работы сроком до 1 года;
- лишение свободы на срок до 1 года.
За подделку документов грозит более суровое наказание, если фальсификат был создан, чтобы скрыть другое преступление или облегчить его совершение:
- принудительные работы сроком до 4 лет;
- лишение свободы на срок до 4 лет.
Наказание за использование заведомо поддельных документов следующее:
- штраф в размере до 80 000 рублей, либо в размере дохода за период до 6 месяцев;
- обязательные работы до 480 часов;
- исправительные работы до 2 лет;
- арест сроком до 6 месяцев.
Обратите внимание, что подделка госнаград Российской федерации, СССР или РСФСР также влечет за собой наказание по статье 327 УК РФ.
Мера ответственности определяется судом в зависимости от последствий и обстоятельств дела.
Стоит отметить, что предоставление в суд подложных документов наказывается по статье 303 УК РФ «Фальсификация доказательств».
Подделка подписи на документах
Подделкой подписи является имитация подписи третьего лица в документе. Осуществляться она может как с применением технических средств, так и без них. Наказание за подделку подписи может применяться по нескольким статьям. Так, в рамках статьи 327 УК РФ о подделке подписи можно говорить только в том случае, если она была осуществлена на официальном документе с целью получить права или освободиться от обязанностей.
Кроме того, ответственность за подделку подписи на документах может быть применена по статье «Мошенничество», если фальсификация была осуществлена с целью введения в заблуждение третьего лица для воровства имущества или незаконного получения прав на него.
Ответственность за подделку печати
Подделка печатей и штампов также является нарушением статьи 327 УК РФ. Наказание грозит как за создание, так и за хранение и использование оттисков, штампов и печатей. Кроме того, фальсификация печати может расцениваться также по статье 295 Уголовного кодекса РФ «Служебный подлог». В таком случае должностное лицо, которое исказило содержание документа, понесет более суровое наказание.
Подделка медицинской документации
Медицинские справки также являются официальными документами. Исключение составляют только медкнижки, которые не входят в документооборот медучреждений. Несет ответственность как врач за подделку медицинской справки, так и пациент, который приобретает и использует фальшивый документ. Кроме того, наказание за подделку медицинских документов для врача может применяться не только по статье 327 УК РФ, но также и по статьям 286 УК РФ «Превышение должностных полномочий», 292 Уголовного кодекса «Служебный подлог», 290 «Получение взятки» и 159 «Мошенничество». Таким образом, доктора за подделку справки могут лишить свободы на срок от 2 (по статье 327 УК РФ) до 8 лет (по статье 290 УК РФ).
Стоит отметить, что за подделку документов о вакцинации также грозит уголовная ответственность. Более того, накажут даже за фальсификацию результатов ПЦР-тест, а также за фальшивую справку медотвода.
Отличительные черты фальшивых документов
Изготовить фальшивку проще всего из уже готового документа – «подправив» в нем некоторые детали. Например, стерев «лишние» буквы или, наоборот, дописав необходимые цифры или слова. Большой популярностью у подделывателей пользуются и такие методы, как химическое смывание либо травление «лишних» записей. «Хороший» результат дает и подмена листов в многостраничном документе. И, естественно, классика жанра – подделки подписей и печатей.
Все эти фальшивки «умельцы», как правило, мастерят собственными руками или с использованием обычной офисной техники. Разберемся, на что нужно обратить внимание, чтобы отличить фальшивый документ от подлинного.
Стертые цифры
Старый «школьный» способ подчистки известен, пожалуй, всем. На официальном языке этот вид подделки означает механическое удаление знаков в документе для изменения его первоначального содержания. Для его выполнения могут быть использованы резинки либо острые предметы, например бритва или нож. Чаще всего подобные подделки встречаются в заполненных от руки однотипных документах. Например, в кассовой первичке и формах отчетности. С такой ситуацией столкнулась Наталья, главбух из Подмосковья: «Наш бухгалтер по расчету зарплаты допустила ошибку в декларации по ЕСН. Неправильно записала одну цифру: вместо тройки – пятерку. Но мне говорить ничего не стала. Она решила чуть-чуть подправить хвостик лезвием и дорисовать верхнюю дугу. Благо и подходящая ручка нашлась. Вышло, как ей казалось, хорошо – от оригинальной записи не отличишь. Однако инспектор отличия нашла. И посчитала это хорошим поводом для того, чтобы устроить фирме проверку по полной программе».
«Найти такое механическое воздействие, как подчистка, довольно легко, – считает Андрей Поносов, ведущий специалист “Центра независимых экспертиз”. – Ведь этот вид подделки практически невозможно сделать идеально, – поясняет он. – Бумага в месте подчистки обычно получается поврежденной – нарушен поверхностный слой, чуть приподняты волокна, повреждены линии линовки документа… Это все можно увидеть, вооружившись обыкновенной лупой. Либо посмотрев на бумагу в косо падающем свете: достаточно направить под углом 30 градусов свет обычной настольной лампы. Существуют и другие признаки подчистки, которые можно увидеть невооруженным глазом. Так, на документе могут остаться следы стертой записи, например вкрапления чернил от ручки. Бумага в месте подчистки часто оказывается менее блестящей – из-за нарушения однородности глянца. Более того, в результате механического повреждения она может сильно утончиться – это видно на просвет».
Дописанные знаки
В платежных или отгрузочных документах часто встречается дописка или допечатка символов. При этом способе подделки новые записи вносят в свободные места между строками или словами. Для этого злоумышленники подбирают похожие ручки, аналогичные принтеры, подходящие красящие вещества, обводят первоначальные записи…
Вот какой случай рассказала Надежда, главбух строительной .
«Если при проверке документа возникают подозрения в допечатке символов, прежде всего нужно обратить внимание на разницу в воспроизведении букв, – советует Елена Гулина, эксперт-криминалист Бюро “Версия”. – Допечатанные буквы могут быть тоньше или светлее оригинального текста. Возможны неодинаковые интервалы между словами, неравномерное размещение элементов допечатанного текста относительно линии строки и относительно друг друга. Особенно хорошо видны грубые отличия под увеличительным стеклом».
Интересный способ проверки текста на допечатку предложил сам мастер по «реставрации» документов на одном из сайтов в интернете: «Допечатку текста можно определить, просветив документ инфракрасными лучами. Например, используя инфракрасный детектор. Дело в том, что у разных веществ коэффициенты отражения и поглощения различные. Поэтому лучи проходят через разнородные чернила с неодинаковой интенсивностью. А значит, допечатанные символы будут выглядеть иначе: у них будет другая яркость, они будут лучше или хуже просвечиваться».
О том, как выявить дописки, сделанные от руки, рассказывает Елена Гулина. «Такие дописки могут оказаться как сделанными профессионально, так и выполненными грубо, – говорит она. – Первое, что бросается в глаза при грубой дописке, – использование плохо подобранного красителя. В результате буквы или цифры в дописанных символах могут существенно отличаться от остального текста по цвету, толщине, яркости. Другие признаки грубой дописки выглядят так: расстояние между некоторыми словами меньше, чем во всем остальном документе, слово “плывет” вверх или вниз относительно общей строки документа, видны различия признаков почерка, в записи неестественно расположены отдельные штрихи».
К сожалению, на практике не всегда удается самостоятельно распознать фальшивку, особенно когда символы в документе дописывает один и тот же человек. «Если при дописке использован хорошо подобранный краситель и почерки неотличимы, – говорит Елена Гулина, – то определить подделку может только эксперт-криминалист. Здесь уже не обойтись без профессиональных знаний в областях технического исследования документов и почерковедения.
Иногда для выявления дописки привлекают экспертов-химиков. Они устанавливают различия в химических составах красителей отдельных элементов букв или цифр. Раньше, например, проводили исследования с использованием йодсодержащих реагентов. Для выявления допечатки реактив наносили на текст. Он вступал в химическую реакцию с материалами документа и избирательно их окрашивал – в зависимости от состава или состояния. Сейчас существуют и более современные способы».
Смытые записи
Некоторые «умельцы» удаляют «ненужные» записи с помощью обесцвечивания. Для этого документ обрабатывают химическими реактивами (например, кислотой или щелочью) либо органическими растворителями. Этим способом чаще всего избавляются от неугодных записей в трудовых книжках, кассовых документах, векселях, долговых расписках.
Если запись подвергли обработке химическим реактивом, это называют травлением. А если злоумышленник использовал органический растворитель, – то смыванием. Итоги этих двух разных способов выглядят одинаково – ненужные слова просто улетучиваются.
«Недавно к нам на работу устроился новый сотрудник, – поделилась Светлана из Новороссийска. – Очень приятный человек, и опыт работы хороший. Поэтому в кладовщики его взяли, не задумываясь. Однажды клиент приехал забирать крупную партию товара. По компьютеру товаров для отпуска со склада хватало, а при фактической отгрузке нескольких коробок на складе не оказалось. Поэтому покупателю пришлось приезжать за недопоставленным товаром второй раз. Через некоторое время ситуация повторилась. Тогда провели инвентаризацию на складе, но по складским документам вроде бы все сходилось. А вот с бухгалтерией несостыковка. Стали разбираться и всех проверять. Поработала служба безопасности и обнаружила следы подделки на некоторых отгрузочных накладных. Эксперты сказали, что начальные записи вытравили, а потом вписали нужные цифры. А этот новый кладовщик как ушел на больничный, так и с концами. Вышло, что он нас “нагрел” на полмиллиона рублей. Мы, конечно, заявили о мошенничестве в милицию, но его пока не нашли».
«Когда запись выводят с помощью реактивов или растворителей, обнаружить следы подделки вне лаборатории достаточно тяжело, – признает Андрей Поносов. – Однако можно попытаться рассмотреть документ с пристрастием на просвет или с помощью увеличительного стекла. На обработанном документе иногда видны пятна от расплывов красителя первоначального текста, в месте обработки бывает нарушена проклейка или изменен цвет бумаги. Могут также остаться следы от первоначальной записи.
Чтобы увидеть подделку, можно использовать и ультрафиолетовые лучи: многие реагенты в них видны. Для этого просмотрите документ с помощью ультрафиолетовой лампы, например, в детекторе валют. Возможно, увидите различие цвета люминесценции, то есть разную интенсивность свечения бумаги на различных участках документа или его отдельных листах».
Подмененные страницы
При подделке многостраничных бумаг мошенникам иногда бывает проще не вносить исправления, а сразу заменить целые листы.
«У нас был такой случай, – рассказал посетитель интернет-сайта. – Наш поставщик поменял первый лист в договоре. Его якобы намочило дождем, и буквы поплыли. Искусник вытащил скобу от степлера, убрал испорченный лист, поставил свеженький и затем по тем же дырочкам скрепил. Только условия оплаты чуть-чуть “подкорректировал”. Пришлось потом финдирам разбираться. А ведь таким образом можно избавиться и от любого другого неугодного листа. Да хоть весь договор замени, только печать и подпись не трогай».
«Действительно, если договор скреплен степлером, вложить или подменить листы не составляет труда, – признает Елена Гулина. – Но так же несложно определить, что договор расшивали: на новом листе будет два нормальных по величине отверстия, а на оригиналах размеры отверстий увеличатся. При замене листов может отличаться и качество используемой бумаги, например, по плотности, белизне, глянцу. Определить несовпадение этих параметров можно, просматривая листы на просвет».
Выдает подделку и то, что бумага в договоре, составленном давно, состарилась естественным путем, а вложенные листы более новые. Некоторые умельцы искусственно состаривают новые листы, проглаживая их утюгом. От этой процедуры бумага становится более хрупкой. Узнать, что лист подвергался термообработке, поможет экспертиза.
Определить фальшивку можно, внимательно приглядевшись к напечатанному тексту. Чаще всего фальсификаторы не имеют возможности воспроизвести подделку на том же оборудовании, что и оригинал. Тогда им приходится подбирать подходящий принтер. Однако сделать это качественно получается не всегда. Некоторые «специалисты» даже не знают, что «лазерники» и профессиональные «струйники» печатают неодинаково. Различия в распечатанном на них тексте можно заметить с помощью лупы или микроскопа.
Как рассказали эксперты «Центра независимых экспертиз», у текстов, выполненных при помощи лазерных принтеров, изображение состоит из мелких, спекшихся между собой крупинок порошка неправильной формы, есть линейчатый растр во всех изображениях, точки-марашки на поверхности бумаги, наличие характерного блеска. Когда текст печатают при помощи капельно-струйных принтеров, картина совершенно другая. Изображения состоят из хаотично расположенных точек, краситель может быть черного цвета или состоять из трех цветов – голубого, пурпурного и желтого.
«Если для подделки используют однотипные принтеры, то могут быть различия по составу красящего вещества, который содержится в картридже принтера, – дополнил Андрей Поносов. – Однако достоверно установить, что на документе разные краски, можно только с помощью экспертизы».
Срисованный автограф
Пожалуй, нет ни одного человека, который бы хоть раз не пробовал расписаться за другого. Письма, расчеты, декларации, приказы – вот неполный список, где постоянно встречаются фальшивые автографы. Чаще всего основная масса подделок приходится на отчетный период. Вот о какой ситуации рассказала бухгалтер Наталия: «Однажды наш сотрудник очень хотел отправиться в отпуск, а директор никак не подписывал заявление. Тогда сотрудник самостоятельно поставил директорскую визу и отнес заявление секретарю. Она напечатала приказ и отнесла с остальными документами на подпись. Генеральный не глядя все подписал. Когда приказ и заявление пришли в бухгалтерию для расчета отпускных, я увидела, что подпись директора на заявлении поддельная: буквы неровные, завиток не такой, как на приказе. Вызвали сотрудника для объяснений. Отпираться он не стал и сразу сознался в подделке».
Но даже если фальшивая подпись очень похожа на оригинал, с помощью лупы можно определить не только факт самой подделки, но и способ ее воспроизведения. О том, на что следует обратить внимание, рассказала Елена Гулина: «Основные общие признаки того, что подпись подделана, это замедленное движение ручки при письме, точное совпадение формы и размеров подделки с оригиналом, несовпадение отдельных деталей фальшивой подписи с подлинной.
Распространенный способ копирования “на просвет” оставляет такие “следы преступления”, как утолщение штрихов к низу, наличие частиц красителя на оборотной стороне листа, которые перекопировались с оригинала подписи, различное направление движений при выполнении деталей подписи.
Достаточно часто подпись срисовывают карандашом – с последующей обводкой. В результате на документе остаются следы предварительной подготовки, появляются сдвоенные штрихи. Кроме того, прямолинейные штрихи в подписи могут искривиться, а овальные штрихи становятся угловатыми.
Легче всего увидеть подпись, передавленную по штрихам. Ее признаками являются вдавленное отображение штрихов контура подписи на лицевой стороне документа и выпуклое – на оборотной, неполное совмещение следов давления контура подписи со штрихами ручки, неестественный блеск и трассы в месте расположения подписи (в случаях, когда производилось заглаживание участка с вдавленными штрихами для маскировки подделки)».
Обманчивая печать
«Как-то раз к нам приехал курьер от постоянных покупателей забирать товар, – рассказала Мария, бухгалтер парфюмерной фирмы. – Смотрю доверенность, и мне кажется, что-то в ней не так. Печать вроде бы обновилась: такая четкая стала и ровная, не то что раньше – смазанная и “мохнатая”. Позвонила покупателю узнать, не менялась ли печать. Оказалось, что они за товаром еще никого не отправляли и курьер этот “липовый”!»
Устроить тщательный досмотр подозрительной печати можно как невооруженным глазом, так и с помощью подручных средств.
«Бухгалтер, кассир или оператор, – рассказывает Андрей Поносов,– может внимательно осмотреть документ на рабочем месте – при помощи простых инструментов, таких как лупа с увеличением 2–6 крат и ультрафиолетовый облучатель (лампа). Определить признаки поддельных оттисков печатей или штампов довольно легко. Обратить внимание нужно на следующее.
Иногда печать в прямом смысле рисуют. В результате в получившемся изо- бражении заметны следы предварительной подготовки: карандашные штрихи, проколы от иглы циркуля. Иногда бывает несоответствие шрифта типографскому, извилистая или ломаная форма линии строк, различные интервалы между буквами и словами, отсутствие радиальности осей букв, сдвоенность штрихов, подправки в отдельных знаках. Возможны и грамматические ошибки. В рисованных печатях зачастую отсутствуют мелкие элементы в изображении букв, штрихи получаются извилистыми, с тупыми началами и окончаниями, краситель в штрихах распределяется неравномерно».
Еще один популярный способ подделки печати –копирование оттиска на документ. «Такое копирование бывает двух видов, – объясняет Андрей. – С подлинных оттисков на документе или с промежуточного плоского клише. В первом случае подлинный оттиск печати непосредственно прижимают к увлажненному участку на документе, где нужно получить поддельный оттиск. При этом получается зеркальный оттиск печати, что легко обнаруживается при осмотре документа. Но чаще злоумышленники прибегают к двойному копированию: подлинный оттиск вначале копируют на промежуточное клише, а затем переносят на поддельный документ. Основные огрехи этого способа – расплывчатость штрихов и их слабая окраска, повтор посторонних штрихов, которые имелись в подлинном оттиске и копировались вместе с ним. Кроме того, бывает заметным и нарушение проклейки бумаги на участке оттиска, а также потеря глянца – от увлажнения.
На бумаге могут остаться частицы материала, использованного как промежуточное клише, а некоторые волокна бумаги могут оказаться сорванными под действием липкой поверхности промежуточного клише. Если просматривать документ с помощью ультрафиолетового детектора, то видно более яркое или, наоборот, более приглушенное свечение».
Еще несколько популярных способов подделки связано с использованием возможностей оргтехники. Например, с помощью цветного ксерокса можно скопировать нужную печать. Или отсканировать оттиск и распечатать его на принтере. Выходит очень похоже на оригинал. Но при этом способе на бумаге не остается следов давления. С помощью увеличительного стекла можно увидеть, что изображение сформировано не штемпельной краской, а состоит из множества точек красного, голубого и желтого цвета.
«Раньше при изготовлении дубликатов печатей поддельное клише чаще всего вырезали на твердой резине, линолеуме, древесине, – говорит Андрей. – Соответственно в них встречался упрощенный рисунок знаков, отсутствие засечек букв, угловатость и изломы в овальных элементах.
Сейчас проще воспользоваться услугами недобросовестных полиграфических фирм, которые только по оттиску изготовят нужный дубликат. Это высший уровень подделки, когда оттиски печатей или штампов нанесены на документ при помощи клише, изготовленного типографским способом. Фактически такие печати являются дубликатами подлинных печатей и штампов. И если нет исходного оригинала или нескольких настоящих оттисков, то даже эксперт зачастую оказывается бессильным в определении подлинности изображения».
Подчистка с конфискацией
Подтвердить свои подозрения в подчистке документов профессиональных экспертов чаще всего просят таможенники. По их словам, поток желающих подкорректировать неправильно заполненную таможенную декларацию нескончаем. Если же результаты экспертизы оказываются положительными, таможня штрафует неудачливых «мастеров» на сумму до двукратной стоимости товаров с их конфискацией или без (п. 2 ст. 16.2 КоАП).
Правда, иногда фирмам удается избежать штрафа. Например, одна компания стерла в графе ГТД изначально вписанный код страны-изготовителя. А затем впечатала другой. Таможенники увидели подделку и предъявили штраф на 450 тысяч рублей. Фирма подала в суд. В ходе судебного разбирательства было выяснено, что сотрудники компании действительно внесли изменения в документ. Однако они исправили ошибочный код страны происхождения на правильный. Поскольку эта подчистка не повлияла на размер таможенных пошлин, судьи приняли сторону фирмы и признали решение таможенников о штрафе незаконным (постановление ФАС Уральского округа от 10 августа 2004 г. № Ф09-3180/04-АК).
Последствия незамеченной подделки могут быть для фирмы просто катастрофическими: недостача товаров, денег, необоснованные претензии контрагентов, подозрения госорганов…
Растворитель — не помощник
Иногда обнаружить подделку даже в условиях лаборатории бывает достаточно сложно. Например, если документ полностью подвергнуть травлению или в дальнейшем остатки травящего вещества полностью смыть, то эксперт не всегда сможет сделать однозначный вывод о подлинности элементов в документе.
Так, например, в ходе судебного разбирательства была назначена экспертиза представленных документов. Нужно было определить – верная подпись на документах о приватизации или нет. Результаты экспертизы показали, что спорный документ подвергали воздействию растворителя. Поэтому эксперт не смог сделать однозначный вывод о том, верная ли подпись стоит на документе или поддельная (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 июня 2005 г. № А79-1560/2004-СК2-1568).
«Удачная» покупка
Тяжелее всего определить фальшивку, когда комплект документов подделан полностью. Например, договор, счет, счет-фактура, акт, доверенность… Такие документы продают народные «умельцы» рядом с вещевыми рынками, вокзалами.
«Я несколько раз покупала у рынка накладную, счет-фактуру и приходник для авансового отчета, – рассказала посетительница одного из бухгалтерских сайтов. – У меня спросили, какую сумму и название товара нужно указать. А затем выдали готовые бумаги с подписью и печатью. Авансовый отчет я сдала: бухгалтер ведь не проверяет, какая фирма выдала документы. Главное, что они есть».
Качество бумаг, купленных поблизости от вещевых рынков, обычно оставляет желать лучшего. В большинстве своем печати на них в буквальном смысле нарисованы. Таких фирм попросту не существует: они не зарегистрированы в ЕГРЮЛ, и ИНН выдуманный. Расходы, оформленные документами от подобных фирм, налоговая инспекция может не зачесть.
Обезопасить себя можно, проверив некоторые данные из принесенных сотрудниками документов. Например, узнать действительность ИНН можно на сайте налоговой инспекции по адресу https://egrul.nalog.ru/ fns/index.php. Если оперативно воспользоваться интернетом не получается, то можно просчитать «контрольное число». Алгоритм расчета ИНН описан в январском номере «Расчета» за 2005 год.
Помимо прочих документов подделывают еще и чеки кассового аппарата. «Состряпать» чек на нужную сумму «мастера» помогают прямо на месте. Определить, что чек фальшивый, можно, если потереть его пальцем, смоченным в воде. Если краска размазывается, то вам попалась подделка.
Еще один наиболее частый гость в списке подделок – сертификаты соответствия. И если вам подсунут «липу», то проблем не оберешься. Поэтому внимательно осмотрите печать. На ней не должно быть посторонних знаков, например «кусочков» подписей или подправленных букв. Обратите внимание и на угол проставления печати. На многих фальшивых сертификатах печати стоят абсолютно идентично, будто под копирку. Конечно, в жизни такого не бывает. На каждом новом документе печать всегда чуть сдвинута. Подробнее о том, как определить поддельный сертификат, читайте в ноябрьском номере «Расчета» за 2003 год
Подпись с подражанием
Достоверно установить, что подпись поддельная, поможет почерковедческая экспертиза. Так случилось в одном из судебных дел. В регистрационной палате Тюмени был зарегистрирован новый вариант устава ООО на основании договора уступки доли. Один из участников общества посчитал подписи на договоре фальшивыми и обратился с иском в суд о признании договора уступки недействительным. Судом была назначена почерковедческая экспертиза, которая установила, что подписи выполнены другими лицами с подражанием подлинным подписям. По решению суда документ признали недействительным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 декабря 2005 г. № Ф04-5703/2005(14459-А70-11)).
И у документов есть возраст…
Сейчас очень распространена практика, когда на фирме хранят чистые листы с печатями разных фирм. А по мере надобности на них печатают документы, которые подтверждают дополнительные расходы.
«Определить, что печать поставили раньше, чем распечатали документ, – рассказала Елена Гулина, эксперт-криминалист Бюро “Версия”, – можно, установив последовательность выполнения реквизитов. Правда, лишь в том случае, если часть текста или подписи заходит на печать. Эксперт будет смотреть на пересечение верхних и нижних штрихов: какой из них прерывается, а какой идет непрерывно. Есть ли расплывы верхнего штриха вдоль нижнего, проникновение красящего вещества нижележащего штриха в верхний. Был ли унос краски из нижележащего штриха в верхний. Есть ли различия рельефа верхнего и нижележащего штриха.
Некоторые фирмы составляют документы задним числом, думая, что этого никто не заметит. Давность исполнения можно определить по подписи, проставленной шариковой ручкой, – говорит Елена. – Сделать это специалисты могут в течение двух лет с даты совершения операции. Дело в том, что загуститель (компонент красящего вещества в пасте шариковой ручки) со временем старится и затвердевает. Наиболее достоверно можно определить дату в течение первых двух недель. В дальнейшем эксперты установят, что запись произведена в течение двух месяцев, полугода и более двух лет. Загуститель в гелевой ручке затвердевает за полгода. Если же использовали перьевую ручку с чернилами на водной основе, то определить, когда точно подписали документ, не выйдет. Поскольку вода из чернил испаряется в течение двух минут и со временем в них ничего не происходит».
Труднее всего заметить невооруженным глазом подделки, сделанные с помощью обесцвечивания записей
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении! Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!
Подписаться