Учет денежных средств обязательств расчетов

Описание страницы: учет денежных средств обязательств расчетов - 2020 год от профессионалов для людей.

ТЕМА 15. Учет денежных средств, обязательств и расчетов

Вопросы для самостоятельного изучения

1. Формы безналичных расчетов.

2. Учет кассовых операций.

3. Учет операций по расчетному счету.

4. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.

5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

6. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

8. Учет расчетов по налогам и сборам.

9. Учет займов и кредитов.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н, в ред. приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н, от 27.04.2012 № 55н)

Положение по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” (ПБУ 3/2006), утв. приказом Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н (в ред. приказов Минфина РФ от 25.12.2007 г. № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н).

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011 (Утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н)

Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Положение Банка России от 19.06.2012 г. №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 №26, от 03.05.2000 № 36).

Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с учетом изменений и дополнений, внесенных письмом Минфина РФ от 16.07.1996 г. № 62).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н, от 24.12.2010 №186н).

Бабаев Ю. А., Петров А.М., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2012. – Гл. 3,4,5,6.

Финансовый учет : учеб. для студ. вузов по экон. спец. / В. А. Терехова [и др.] ; ред. В.Г. Гетьман. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2013. – Гл. 2,3.

Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для студ. вузов экон. спец. / И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина ; под ред. проф. Я.В.Соколова. – М. : Магистр, 2013. – Гл.2,7,9.

Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / В.Э. Керимов. – 6-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013. – Гл. 10,12.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9608 — | 7389 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/17_18485_tema—uchet-denezhnih-sredstv-obyazatelstv-i-raschetov.html

Учет денежных средств обязательств расчетов

Денежные средства предприятий — совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относят также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик финансового положения предприятия).

Денежные средства — единственный вид оборотных средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Платежеспособность предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции. Таким образом, задача учета — сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций.

Наличные денежные средства и денежные документы хранятся и учитываются в кассе предприятия. Общие правила хранения, использования и учета денежных средств в кассе устанавливаются Центральным Банком РФ (инструкции, положения и пр. нормативные документы). Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного или других счетов в банках, приеме наличных денег за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату зарплаты и другие платежи работникам, выдаются на хозяйственные или другие расходы или вносятся на счета в банках.

Основными документами по учету поступления денег и их выдачи являются приходные и расходные кассовые ордера. Расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. Подпись руководителя не обязательна, если она есть на прилагаемых к ордеру документах. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером. Лицу, которое внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт приходования.

К оформлению всех денежных документов предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления. Исполненные кассовые ордера гасятся специальными штампами с указанием даты.

Выдача зарплаты, пособий, пенсий, стипендий оформляется платежными ведомостями, подписанными руководителем и главным бухгалтером предприятия без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. По истечении срока выдачи зарплаты и других платежей (3 дня) по ведомости в отношении лиц, не получивших соответствующей выплаты, вместо подписи о получении делается отметка о депонировании, затем подсчитываются и записываются в конце ведомости суммы выплаченных и депонированных средств за подписью кассира. На эти суммы составляются расходные кассовые ордера, на невыданную зарплату — реестр депонированных сумм.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров.

Читайте так же:  Сколько минимальный размер алиментов

Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день (номер, номер корреспондентского счета, приход или расход), подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр — отрывная часть листа служит ежедневным отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными документами в конце рабочего дня сдается в бухгалтерию под расписку бухгалтера. Кассовая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Количество расчетных счетов, необходимых для осуществления расчетов, определяется самим предприятием. По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них оно может производить все виды операций. Порядок открытия расчетных счетов, совершения и оформления операций определяется Центральным Банком РФ.

При открытии расчетного счета предприятие представляет в банк заявление об открытии счета и нотариально заверенные копии документов о создании предприятия (учредительный договор и устав), справки о регистрации предприятия, о его постановке на налоговый учет в налоговой инспекции и в социальных фондах, карточки с образцами подписей распорядителей кредитов (руководителя предприятия, его заместителя) и главного бухгалтера, которые заверяются нотариусом. Один экземпляр карточки с образцами подписей и печати (первое время без печати) хранится у контроллера банка для постоянного контроля подлинности представляемых денежных документов.

Каждому открытому счету присваивается номер, о чем делается пометка в уставе предприятия, заверенная гербовой печатью банка. Далее этот номер указывается во всех документах, связанных с движением денежных средств. При возникновении изменений в названии предприятия, характере его уставной деятельности, состава распорядителей расчетного счета в указанную документацию вносятся соответствующие изменения.

Банковское расчетно-кассовое обслуживание предприятия осуществляется по договору между предприятием и банком, в котором оговаривается стоимость банковских услуг, проценты за хранение денежных средств.

Операции по расчетному счету осуществляются на основании письменных распоряжений владельцев счета, оформляемых специальными банковскими документами:

  • внесение наличных денег — по объявлениям о взносе;
  • получение наличных — по денежным чекам;
  • перечисление денег — по платежным поручениям, расчетным чекам, платежным требованиям-поручениям.

Оплата платежных требований поставщиков может не оформляться распорядительными документами владельца счета, но производится с его согласия — акцепта. В безакцептном порядке банком списываются средства на оплату счетов предприятий энергоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, по решению судебных, налоговых, финансовых органов в установленных законом случаях (просроченные платежи).

Платежеспособное предприятие в состоянии оплатить все свои обязательства. В этом случае списание денежных средств с расчетного счета производится в календарной последовательности платежей (по мере поступления платежных поручений). При недостаточности денежных средств на расчетном счете списание денежных средств производится в порядке очередности, установленном законодательством. Неоплаченные документы хранятся в специальной картотеке банка.

Синтетический учет ведется по счету 51 «Расчетные счета». Типовыми операциями являются:

  • Взнос наличными из кассы (Д 51 — К 50);
  • Зачисление выручки от покупателей (Д 51 — К 62) (например, аванс за будущую поставку продукции);
  • Получение кредитов банков, займов (Д 51 — К 66, 67);
  • Получение наличных в кассу (Д 50 — К 51);
  • Перечислено поставщику за поставленные материалы(Д 60 — К 51) (например, выдан аванс поставщику за предстоящую поставку материалов);
  • Перечислено в бюджет, органам социального страхования(Д 68, 69 — К 51);
  • Погашение кредитов банков(Д 66,67 — К 51).

Основанием для записей служит документ под названием выписка из расчетного счета. Такие выписки по установленным по договору с банком срокам периодически представляются предприятию банком с приложением всех соответствующих первичных документов, на основе которых осуществлялись операции. Поступающие выписки контролируются бухгалтерией предприятия по первичным документам. Ошибки исправляются после согласования с банком в течение 10 дней с момента получения выписки.

Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.

Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги кассиром.

Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 «Расчет с подотчетными лицами». Выдача аванса подотчетному лицу (Д 71 — К 50).Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем предприятия.

Расходы на командировку являются нормируемыми, т.е. включаются в себестоимость по нормам, установленным правительством или Министерством Финансов РФ. Нормы оплаты командировочных расходов установлены отдельно для командировок внутри страны, в страны СНГ и другие зарубежные страны. Руководитель предприятия может разрешить оплату командировочных расходов сверх установленных норм, однако разница прибавляется к зарплате и облагается подоходным налогом и социальными взносами.

Принятые бухгалтерией расходы по авансовому отчету оформляются с помощью следующих проводок:

  • Закупка материалов экспедиторами (Д 10 — К 71);
  • Отнесение командировочных расходов на общепроизводственные и общехозяйственные расходы (Д 25, 26 — К 71).

Остатки неизрасходованных сумм аванса подотчетное лицо обязано сдать в кассу не позднее трех дней после возвращения из командировки. Несданные в срок суммы отражаются проводкой Д 94 — К 71. В дальнейшем эти суммы списываются посредством удержания из заработной платы Д 70 — К 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба — Д 73 — К 94.

Расчеты между поставщиком и покупателем за товары, услуги, работы производятся в безналичной форме при помощи платежных поручений, требований-поручений, аккредитивов, чеков. Все формы расчетных документов установлены банком и должны содержать следующие сведения: наименование расчетного документа, номер и наименование банка плательщика, наименование ИНН плательщика, номер счета в банке, наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка-получателя средств, назначение платежа, сумма платежа цифрами и прописью, в том числе НДС, подписи должностных лиц, печать предприятия.

Каждый вид расчетных документов имеет свои особенности.

Платежное поручение — это поручение предприятия банку о перечислении указанной в нем суммы со своего расчетного счета на расчетный счет другого предприятия. Поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Плательщик передает поручение в банк, который его обслуживает. Поручением оплачиваются товарно-материальные ценности, работы, услуги после их приемки покупателем или в порядке предоплаты.

Читайте так же:  Справка о погашении задолженности образец

Платежное требование-поручение — это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку произвести оплату указанной в них суммы на основании расчетных и отгрузочных документов поставщика. Поставщик пересылает требование-поручение покупателю (почтой или через банк) для акцепта. После акцепта (соглашения на оплату) покупатель подписывает платежное поручение, заверяет его печатью и передает в банк, который его обслуживает, для перечисления средств поставщику.

Платежные поручения и платежные требования-поручения банк принимает только при наличии средств на расчетном счете плательщика.

Аккредитив — поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за товары, отгруженные покупателю, на условиях, указанных покупателем в заявлении на открытие аккредитива. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Д 55.1 — К 51) или ссуды банка (Д 55.1 — К 66). Аккредитив открывается для расчетов с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств. При неиспользовании или частичном использовании средств аккредитив закрывается перечислением средств на расчетный счет (Д 51 — К 55.1) или банку (Д 66 — К 55.1). При оплате счетов за счет аккредитива банк поставщика проверяет отгрузочные документы, акцептует счета по поручению покупателя и оплачивает их.

Аккредитив является специальным счетом банка. Другим специальным счетом банка являются чековые книжки, учет средств которых осуществляется на субсчете 55.2 «Чековые книжки». Сначала происходит депонирование средств при выдаче чековых книжек. Суммы со счета списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков(на основании выписок). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным, или не предъявленным к оплате, остаются на счете 55.

Таким образом, оплата счетов за товарно-материальные ценности, услуги осуществляется с помощью следующей проводки: Д 60 — К 51, 55.1, 55.2.

Отдельно учитываются переводы в пути (счет 57 «Переводы в пути»). Здесь учитываются денежные суммы, внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет сумм по 57 счету являются квитанции сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и прочие документы. После зачисления соответствующих сумм на расчетный счет факт получения срдеств записывается проводкой Д 51 — К 57.

Источник: http://kek.ksu.ru/EOS/BU/text9.html

Учет кассовых операций. Лекция 10. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Лекция 10. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Тема 10. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Основные понятия:

кассовые операции; лимит кассы; приходный кассовый ордер; расходный кассовый ордер; кассовая книга; выписка банка; расчетный счет; валютный счет; денежные документы; переводы в пути; расчеты с поставщиками и подрядчиками; основные формы расчетов; расчеты с покупателями и заказчиками; вексельная форма расчетов; расчеты с бюджетом; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с разными дебиторами и кредиторами; расчеты с учредителями.

К кассовым операциям относятся операции по получению и расходованию наличных денег организаций. Организации независимо от формы собственности могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Лимиты остатка наличных денег банки устанавливают ежегодно по согласованию с руководителями этих организаций. Сверх установленных лимитов организации имеют право хранить наличные деньги только на оплату труда, премий, пособий, на срок не выше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. Наличные деньги в кассу поступают из учреждений банка, от реализации продукции, товаров, работ, услуг и др.

Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (формы № КО-1), заполняемым в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа). В нем указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

Сдача денег в банк, выдача зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости), на командировочные и хозяйственные расходы, материальной помощи, депонированной зарплаты и т.д. оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели, и какая сумма выдана.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.

Для учета кассовых операций ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книгидля учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью. Записи ведутся в двух экземплярах под копирку — первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте (красными чернилами). Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.

Бухгалтерский учет наличных денег ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги — по кредиту счета. Сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира.

При поступлении денег в кассу производятся следующие записи по счетам: поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг отражаются записями Д-т 50 и К-т 46; поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета — Д-т 50 и К-т 51, 52; возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам – Д-т 50 и К-т 71; получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг — Д-т 50 и К-т 64; поступление штрафов и других внереализационных доходов — Д-т 50 и К-т 80; выявление излишка денег при инвентаризации — Д-т 50 и К-т 80.

На выдачу наличных денег из кассы предприятия записи по счетам следующие: сдача денег на расчетный счет, валютный счет — Д-т 51, 52 и К-т 50; выдача заработной платы, премий, пособий — Д-т 70 и К-т 50; выдача материальной помощи за счет фонда потребления — Д-т 88 и К-т 50; недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации — Д-т 84 и К-т 50; оплата за аренду основных средств — Д-т 76 и К-т 50.

| следующая лекция ==>
Учетная политика организации. Учетная политика организации — это совокупность основополагающих способов ведения бухгалтерского учета | Учет операций по расчетному и валютному счету
Читайте так же:  Исчисление средней зарплаты удержания из заработной платы

Дата добавления: 2014-01-11 ; Просмотров: 368 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/10_5460_uchet-kassovih-operatsiy.html

Учет денежных средств и расчетных операций

Синтетический учет денежных средств и расчетов ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Об учете денежных средств и расчетов на предприятии расскажем в нашем материале.

Денежные средства и расчеты

Учет денежных средств на предприятии, расчетных и кредитных операций обычно рассматривается в комплексе, ведь эти операции тесно между собой переплетаются.

О синтетическом и аналитическом учете кассовых операций мы рассказывали в отдельной консультации. В отдельных материалах мы рассматривали типовые бухгалтерские проводки по кассе, а также наиболее распространенные записи по учету операций на расчетном счете.

Напомним, что помимо счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» к разделу «Денежные средства» по Плану счетов отнесены следующие счета:

  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Порядок ведения синтетического учета по этим счетам определяется Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), Положениями по бухгалтерскому учету, иными нормативными актами, а также Учетной политикой организации.

Раздел «Расчеты» Инструкции включает в себя синтетические счета с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по 79 «Внутрихозяйственные расчеты» включительно.

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, принятые работы и услуги.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для обобщения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами, для которых не используются счета 60 – 75 «Расчеты с учредителями»: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Учет кредитных средств в организации производится в соответствии с Планом счетов, ПБУ 15/2008 , ГК РФ и иными нормативными актами. Синтетический учет расчетов по кредитам ведется на счетах:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев);
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (на срок более 12 месяцев).

Приведем основные бухгалтерские записи по учету кредитных операций:


Источник: http://glavkniga.ru/situations/k502392

Тема 1. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов

Раздел 1.Финансовый учет

1. Порядок учета кассовых операций

2. Учет операций по расчетным и другим счетам в банках

3. Учет дебиторской и кредиторской задолженности

4. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1.С 1 июня 2014 года должны руководствоваться новыми правилами ведения кассовых операций, которые утверждены указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

— контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;

— контроль за законностью указанных операций;

-своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

— контроль за сохранностью и движением денежных средств;

— проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

— своевременное обеспечение денежной наличностью исходя из потребностей организации.

Новый порядок ведения кассовых операций подразделятся на «обычный» и упрощенный. Обычный порядок должны соблюдать юридические лица (за исключением банков), а упрощенный – индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства (малые предприятия и микропредприятия).

Организовывать у себя кассу должны как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели (п. 4 Порядка). Касса – место для проведения кассовых операций (т. е. операций по выдаче и приему наличных денег, включающих их пересчет).

Видео (кликните для воспроизведения).

Юридические лица продолжат самостоятельно определять лимит остатка кассы. Если компания получает наличную выручку, то для расчета лимита можно воспользоваться формулой:

Лимит остатка кассы = Объем наличной выручки, полученной в расчетном периоде : Количество рабочих дней в расчетном периоде х Период времени между сдачами денег в банк.

Деньги сверх установленного лимита юридические лица должны по-прежнему сдавать в банк. Превышение лимита кассы допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и других выплат социального характера, включая день получения наличных средств, выходные и нерабочие праздничные дни, но не более чем на пять дней.

Индивидуальным предпринимателям и субъектам малого предпринимательства дано право не устанавливать лимит остатка наличных денег.

Вести кассовые операции теперь можно только в кассе. Как и ранее, кассовые операции ведутся работником фирмы (или индивидуального предпринимателя) – кассиром. Если кассиров несколько, то одного из них назначают старшим. Также кассовые операции может проводить непосредственно руководитель.С 1 января 2015 года кассовые операции можно будет вести с использованием программно-технических средств.

В новом порядке ведения кассовых операций предусмотрены старые бланки приходного и расходного кассового ордера 2014 (КО-1 форма по ОКУД 0310001 ПКО — приходник и КО-2 форма по ОКУД 0310002 РКО-расходник),

Все ИП освобождены от обязанности оформлять кассовые документы — ПКО, РКО и кассовую книгу. Кассовые документы теперь разрешено оформлять в том числе физическим лицам, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Подписи в кассовых документах по-прежнему проставляют главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии – руководитель), а также кассир. Как и ранее, если кассовые операции проводит и оформляет только руководитель, то на документах достаточно одной его подписи.

Новшества в заполнении кассовых документов:

— в документы, за исключением ПКО и РКО, оформленные на бумажном носителе, разрешено вносить исправления. Их нужно будет оформить следующим образом: указать дату исправления, проставить фамилии, инициалы и подписи лиц, которыми были оформлены исправленные документы;

— кассовые документы разрешено вести в электронном виде, для их заверения понадобится электронная подпись. В таких документах исправления не допускаются;

— упоминания о заполнении второго листа кассовой книги (ранее он назывался отчет кассира) уже нет;

— единый ПКО можно оформить как на основании контрольной ленты ККМ за день (так было и ранее), так и на основании бланков строгой отчетности (БСО) (это введено новыми правилами);

— в РКО получателю больше не нужно указывать прописью сумму полученных денежных средств;

— в подотчет деньги выдаются на основании заявления работника, оформленного в произвольной форме и содержащего запись о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя и дату. Ранее требовалось, чтобы на заявлении руководитель собственноручно указывал сумму выдаваемых денег и сроки, на которые они выданы;

— реестр депонированных сумм можно не составлять – упоминания о нем в новых правилах не содержится, однако в ведомостях на выдачу зарплаты напротив фамилий работников, которыми не получены денежные средства по-прежнему ставится слово «депонировано».

Читайте так же:  Сетелем ставка автокредит

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

Когда предприятие производит кассовые операции с инвалютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной инвалюты.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями ограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).

Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.

Учет по операциям в инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации записями:

Д 50 К 91 — положительная курсовая разница;

Д 91 К 50 — отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов, (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные документы» К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы» — выдача работникам.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8589 — | 8158 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/17_31413_tema—uchet-denezhnih-sredstv-tekushchih-obyazatelstv-i-raschetov.html

Основные нормативные документы. Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств

УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств

Синтетический учет денежных средств. Первичные документы по учету денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных ааккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу уставлен ЦБ РФ в размере 10 000 руб.

Для учета операций с денежными средствами используются следующие счета:

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

Поступление средств учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами учета источников их поступления, а выбытие средств – по кредиту

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходнымиирасходными кассовыми ордерами.

При расчетах платежными требованиями-поручениями получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно-материальные ценности

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.: Проспект, 1998.

3. 3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19.12.91 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81 и от 17.02.97 г. № 15.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации от 01.07.95 г. № 661, от 20.11.95 г. № 1133 и от 11.11.97 г. № 273.

6. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

8. Положение о претензионном порядке урегулирования споров. Утверждено постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 24.06.92 г. № 3116-1.

9. О праве организаций-кредиторов, претензии которых не признаны должниками, на обращение с исками в арбитражный суд». Письмо Высшего Арбитражного Суда Минфина РФ от 27.12.94 г. № С1-7/ОП-867.

10. «О переводном и простом векселе». Федеральный закон от 11.03.97 г. № 48-ФЗ.

11. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 35.7-У.

12. «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации». Приказ Минфина РФ от 13.08.99 г. № 57н.

13. Указание по отражению в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом. Приказ Минфина РФ от 24.12.98 г. № б8н.

14. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги». Письмо Минфина РФ от 31.10.94 г. № 142 (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 г. № 62).

15. «О порядке обращения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной осно­ве». Письмо Минфина РФ от 30.10.92 г. № 16-05/4.

Читайте так же:  Как писать расписку о получении долга

16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПВУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 599 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/2_3209_osnovnie-normativnie-dokumenti.html

11. Учет текущих обязательств и расчетов.

В процессе предпринимательской деятельности организации вступают в различные расчетные отношения, например, с поставщиками и подрядчиками — за приобретенные у них активы, работы и услуги; с покупателями — за проданные им товары; с заказчиками — за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственниками и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. Таким образом, при осуществлении расчетов возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Организации и лица, имеющие задолженность перед данной организацией, называются дебиторами. Организации и лица, которым данная организация должна какие-либо суммы, называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления иногда называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим нетоварным операциям, называют прочими кредиторами.

Обязательства по расчетам с поставщиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи, к которым относится и договор поставки (Приложение 48). для формирования учетной информации особое значение имеют сведения о поставках: наименование товара, его количество, цена, формы расчетов, сроки поставки и ее оплаты, момент перехода права собственности и т.д.

В соответствии с Рабочим планом счетов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наш Дом» (Приложение 4) учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету 60 предусмотрены следующие субсчета:

60.1 «Расчеты с поставщиками по текущим операциям»

60.2 «Расчеты по авансам выданным»

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте совершения сделки (товарные накладные, приходные ордера, акты о выполнении работ, услуг и т.д.).

Не менее важным обстоятельством образования задолженности у организации перед поставщиками считается момент перехода права собственности на приобретаемой имущество от поставщика к покупателю. В соответствии с установленным порядком учетные данные о продаже продукции формируются по моменту ее отчуждения, т.е. «по отгрузке», что означает переход права собственности на отгруженную продукцию к покупателю. Расчеты осуществляются после отгрузки поставщиками товарно-материальных ценностей (ТМЦ), выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.

Корреспонденция счетов ООО «Наш Дом» по расчетам с поставщиками представлена в Таблице 11.1.

Выданы денежные средства из кассы для погашения задолженности перед поставщиками

Выдан аванс из кассы под поставку товарно-материальных ценностей

Перечислены авансы поставщикам

Уменьшение задолженности перед поставщиками за счет раннее выданных (перечисленных) им авансов

Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки товара, оказания услуг

Погашена задолженность перед поставщиками за счет краткосрочных (долгосрочных) займов

Оприходованы приобретенные у поставщика товары на момент принятия их к учету

Списана стоимость выполненных поставщиками работ или оказанных услуг, связанных с продажей продукции

Возвращены поставщиками ранее перечисленные им авансовые платежи

Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику. Расчеты с поставщиками производятся организацией в наличной и безналичной формах. При перечислении поставщикам денежных средств вперед в счет предстоящей поставки материалов (работ, услуг) — учет предоплаты осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками» на отдельном субсчете 60.2 «Расчеты по авансам выданным». Зачет ранее выданного аванса производится после выполнения поставщиком своих обязательств по поставке предварительно оплаченных материалов (работ, услуг). В случае невыполнения поставщиком своих обязательств по поставке предварительно оплаченных материалов (работ, услуг) суммы авансов возвращаются поставщиком покупателю. Учет расчетов по претензиям на предприятии ООО «Наш Дом» не ведется.

На предприятии ООО учет расчетов с поставщиками отражается в оборотной ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками» (Приложение 96).

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Наш Дом» предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По данному счету формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы, услуги, право собственности на которое перешло к покупателям согласно договорам купли-продажи или договорам поставки (Приложение 54), к которому прикладываются документы подтверждающие факт совершения сделки: товарные накладные (Приложение 49), счета-фактур (Приложение 50) По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

В соответствии с Рабочим планом счетов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Наш Дом» к счету 62 предусмотрены следующие субсчета:

62.1 «Расчеты с оптовыми покупателями»

62.2 «Расчеты с розничными покупателями»

62.3 «Расчеты с покупателями по авансам полученным»

Авансовые платежи, полученные организацией ООО «Наш Дом» от покупателей в соответствии с условиями расчетов по договору поставки отражаются по кредиту сета 62, субсчет «Расчеты с покупателями по авансам полученным», до момента отгрузки товаров в соответствии с договором и предъявления расчетных документов на оплату отгруженных товаров, а также других документов, подтверждающих факт совершения сделки.

Аналитический учет авансов полученных ведется по каждому кредитору с указанием суммы, сроков возникновения и погашения кредиторской задолженности. Поступление безналичного аванса от покупателя отражается в учете документом типовой конфигурации «Выписка». При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 62.2 «Расчеты по авансам полученным» и дебету счета 51 «Расчетные счета» на сумму полученного аванса.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному заказчиком счету, при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

Основными формами расчетов по товарным операциям ООО «Наш Дом» являются: акцептная и платежными поручениями.

Акцептная форма расчетов и расчеты платежными требованиями применяются между поставщиками и покупателями (заказчиками) за отгруженные товары или оказанные услуги. Эта форма расчетов позволяет покупателю контролировать выполнение поставщиком условий договора: сроков, условий поставки или цен.

Наиболее распространенной формой проведения безналичных расчетов ООО «Наш Дом» являются расчеты платежными поручениями (Приложение76). Используются платежные поручения для предварительной и последующей оплаты товаров (услуг, работ), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки.

Корреспонденция счетов ООО «Наш Дом» по расчетам с покупателями представлена в Таблице 11.2.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/2916138/page:8/

Учет денежных средств обязательств расчетов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here