Прощение части долга между юридическими лицами

Описание страницы: прощение части долга между юридическими лицами - 2020 год от профессионалов для людей.

Образец соглашения 2020 года о прощении долга между юридическими лицами и налоговые последствия

Если у предприятия имеются долги, то кредитор может их простить. Но для этого необходимо соблюдать налоговые и гражданские законодательные акты. В этой статье мы детально разберём, как оформить прощение задолженности документально между двумя юридическими лицами.

Правила оформления прощения долга между юридическими лицами

Запрещено дарить активы предприятия. Это гласит статья номер 575 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Чтобы у налоговых органов не было подозрений по поводу сделки о прощении задолженности, её необходимо правильно оформить.

Статья номер 415 Гражданского Кодекса Российской Федерации разрешает кредиторам списывать или прощать долги компаний-должников. Но здесь важно, чтобы права предприятий-должников не были нарушены. Если такое предприятие не желает, чтобы ему простили задолженности, то оно должно оповестить об этом своего кредитора.

Рассмотрим варианты оформления прощения долгов. Их всего два:

  • Отправка должнику письменного уведомления об отмене долгов. Дата прощения здесь начинается именно со дня получения письма.
  • Составление двухстороннего соглашения об отмене задолженности. К такому документу нужно прикрепить копии договоров и любые другие справки и бумаги, которые прописаны в тексте соглашения.

Что должно быть указано в соглашении?

  1. Общая сумма долгов, которые подлежат прощению.
  2. Предмет сделки.
  3. Согласие участников на процедуру прощения.
  4. Название организаций, заключающих соглашение, и их реквизиты.
  5. Условия и обстоятельства, при которых возможно списание задолженности.
  6. Реквизиты контракта, заключённого между участниками, на основе которого у одного из них возникли долги.
  7. Документальное подтверждение образовавшегося долга.
  8. Экономическое пояснение того, почему задолженность должна быть прощена, без наличия в нём признаков дарения.
  • Составить акт сверки с предприятием-должником.
  • Послать неплательщику сообщение, в тексте которого будет отражено, что кредитор готов простить часть долга или полностью его списать.
  • Дождаться ответного письма о согласии или возможных возражениях.
  • Подтвердить сделку документально, оформив её отдельно, или как дополнительное соглашение к основному договору.

Нюансы процедуры

Основной особенностью такого соглашения является то, что здесь должно быть обоюдное желание всех сторон закрыть долговое обязательство. Исходя из этого нельзя принимать за прощение долга отсутствие требований со стороны кредитора погасить задолженность или её часть.

Оформление процедуры прощения долга. Бухгалтерский учёт

Стоит отметить, что прощение долга не должно быть учтено в ходе исчисления налоговой базы. Из-за этого в бухгалтерском учёте постоянно возникают разницы с налоговыми обязательствами. Такое несоответствие необходимо отражать по ДЕБЕТУ 99 и КРЕДИТУ 68.

В случае заключения соглашения на прощение задолженности юридическому лицу могут быть использованы следующие проводки.

Фиксирование факта продажи готовой продукции

Начисление налога на добавленную стоимость

Отражение списания фактической себестоимости по отгруженной партии товаров

Перевод должником части суммы долга за счёт поставщика

Частичное/полное погашение задолженности при заключении договора о прощении долга

Постоянное налоговое обязательство на основании справки-расчёта

В случае прощения долгового обязательства нужно учитывать следующее:

  • Прощёный долг вместе с процентами не признаётся расходной операцией. Но в бухгалтерском учёте такая операция повлечёт за собой расходы.
  • В бухгалтерской проводке делается такая запись: ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 76 на сумму списываемых процентов по кредиту.
  • Ввиду того, что займы не облагаются НДС, в случае списания долга по процентам, то налоговых последствий по этому виду не будет.
  • После списания задолженности бухгалтер должен сделать следующие записи.

Отражение факта выдачи заёмных средств

Ежемесячная проводка начисления процентного вознаграждения с суммы задолженности по займу

Закрытие основного долга

Списание процентов по займу, прописанных в договоре прощения долга

Фиксация постоянного налогового обязательства

Юридические обоснования возникновения соглашения

Данная сделка считается абсолютно законной. Допускается заключить контракт в одностороннем порядке, когда кредитор направляет неплательщику уведомление о процедуре. А также оформить контракт можно при наличии всех участников.

Для придания юридической силы документу в него необходимо включить следующие сведения:

  • Персональные данные всех участников соглашения.
  • Справки или бумаги, указывающие на каком основании возникла задолженность.
  • Необходимо прописать сведения о том, какое именно обязательство подлежит прощению.
  • Размер долга, подлежащий списанию. Выразить его нужно именно в денежном эквиваленте.

Как выглядит процесс с точки зрения законодательства?

Такую сделку заключить довольно просто. Однако, чтобы избежать в дальнейшем проблем с законом, необходимо правильно её оформить. Иногда соглашение может стать предметом для оспаривания, так как есть подозрения, что её заключение повлекло за собой извлечение дополнительной выгоды. Если в ходе расследования выяснится, что активы были подарены, то здесь уже будут действовать другие законодательные акты. А это, в свою очередь, может вызывать серьёзные проблемы, если дело дойдёт до судебного разбирательства. Списание долгов путём дарения между юридическими лицами запрещено законами Российской Федерации.

Как составить?

Прощение долга довольно часто применяется в деятельности предприятий, так как в этом случае можно тоже получить дополнительную выгоду. Как правило, сделка заключается в двустороннем формате. Выглядит она так:

  • Отдельный договор.
  • Дополнительное соглашение к основному контракту, на основе которого образовалась задолженность.

Примеры

Разберём ситуации, которые иногда складываются между юридическими лицами:

  • Сделка оформляется, так как не были исполнены обязательства по поставке товара или оказанию услуг. Выгода — заключить более выгодный договор в недалёкой перспективе.
  • С финансовой организацией, где предприятие оформило займ, подписывается контракт. Здесь списание задолженности происходит как реструктуризация или входит в её программу.
  • Предприятия прощают друг другу задолженности.
  • Прощение долга по кредиту.

Как не сделать процедуру прощения процессом дарения?

Чтобы не возникало сомнения, учитывайте следующую информацию:

  1. Желательно списывать лишь часть задолженности, а в отношении второй части попросить должника дать гарантии, что она будет закрыта.
  2. Можно списать и всю задолженность, но тогда необходимо предоставить всю информацию, подтверждающую невозможность частичного возврата обязательств. Или же возврат долга может повлечь за собой убытки или новые затраты у кредитора.
  3. В соглашении нужно прописать, что неплательщик желает в дальнейшем продолжать сотрудничество с кредитором.
  4. Иные доказательства того, что сделка не является дарением.
Читайте так же:  Время обнаружения дисциплинарного проступка

Проблемы с налоговой службой

Последствия могут быть выражены в двух формах:

  • В зависимости от взаимоотношений между кредитором и должником.
  • В зависимости от типа сделки, прописанного в контракте.

Закон Российской Федерации указывает, что любая сделка, которая влечёт за собой получение выгоды, должна облагаться налогами.

Налоговые последствия оформления соглашения на прощение долга

В отношении налогового учёта нужно обращать внимание на тип налогообложения на предприятии:

  • Если используется метод начисления, то выручку надо признать без привязки к дате получения дохода.
  • Если применяется кассовый метод, то день получения выручки должен совпадать с датой принятия дохода.

Два способа списания долга по налоговому законодательству:

  1. С помощью погашения задолженности из средств чистой прибыли.
  2. Списание на внереализационные расходы для уменьшения налоговой базы.

Доходы, полученные от компаний, учредители которых владеют более чем 50% в уставном капитале предприятия-должника, не облагаются налогом на прибыль в случае прощения задолженности.

Особенности списания долга её учредителем

В данном случае прощение задолженности оформляется на основании общих требований. Налогообложение тоже не имеет никаких нюансов, всё происходит по общей схеме.
А вот исчисление налогов для фирмы-неплательщика будет зависеть от того, какой долей в её уставном капитале обладает кредитор:

  1. Если он владеет 50 процентами или менее, то списанный долг предприятия включается в его доход как полученное имущество на бесплатной основе. Эта сумма должна быть учтена при расчёте налога.
  2. Если он владеет более 50 процентами в уставном капитале, то списанная сумма долга не включается в налогооблагаемую базу.

Главные ошибки

Ошибка: Кредитор заключает контракт на прощение долговых обязательств в полном размере.

Пояснение: Чтобы избежать проблем со стороны налоговых органов, рекомендуем подписать соглашение на прощение половины долговых обязательств. Иначе налоговики смогут принять такую сделку, как дарение. А это запрещено законодательством Российской Федерации. Важно отметить, что если списание задолженности ведёт к затратам кредитора, то об этом тоже необходимо указать в тексте документа.

Ошибка: Кредитор оформил контракт о прощении долговых обязательств без уведомления об этом должника.

Пояснение: Кредитор должен убедиться, что в ходе заключения сделки её условия не будут ущемлять права должника и третьих лиц.

Резюме

Соглашение о прощении задолженности по кредиту, который предоставлен фирме-учредителю, является эффективным способом поддержания финансового состояния неплательщика. Здесь нет особых правил составления контракта. Решение о заключении договора принимает сам кредитор, но при этом он обязан оповестить о своём намерении неплательщика. Учредитель не несёт никаких материальных издержек, тогда как должник должен отчитаться за сделку перед налоговыми органами.

Скачать образец соглашения о списании долга по кредитному договору с учредителем вы можете здесь

Источник: http://vsepristavi.ru/bankrotstvo/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-litsami/

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Очень часто при взаимодействии юридических лиц применяется такая практика, как прощение долга. Кредитор может иметь различные причины для таких действий. Как правило, основной целью является получение еще большей выгоды, чем при погашении обязательств должником. Также подобное списание имеет место во избежание еще большего размера убытков, который приносит «зависшая» задолженность. Налоговые последствия прощения долга отличаются для различных категорий налогоплательщиков. Основные моменты рассмотрены далее.

Юридическая основа сделки

Простить долг вправе любой кредитор, имеющий контрагента-должника. Это право закреплено в ст.415 ГК РФ. Когда заемщик освобождается от обязанности возврата денежных средств, с этого момента его обязательства прекращаются.

Важно знать: Законом не введены ограничительные меры для исполнения данного права заимодавцом. Но при этом должны быть соблюдены 2 критерия: должник не имеет возражений и не нарушаются права и интересы третьей стороны.

Процедура является полноценной сделкой с точки зрения закона. Это придает ей юрсилу и защищает стороны от потенциальных проблем. Сделка может быть заключена в одностороннем порядке, когда кредитор направляет заемщику извещение об освобождении от обязательств, или в двухстороннем – при оформлении официального договора между двумя юрлицами.

Чтобы документ о прощении долга (договор или уведомление) стал юридически значимым, необходимо включить в него следующие пункты:

  • личные сведения о кредитующей организации и заемщике, которые позволят провести их идентификацию;
  • указано, на каком основании возникла задолженность (например, по контракту поставки, кредита и т.п.);
  • характеристика обязательства. Должно быть приведено его описание, позволяющее точно и определенно пояснить, от чего именно происходит освобождение должника;
  • размер прощаемой задолженности. При этом важно, чтобы обязательство было выражено в денежном эквиваленте, или необходимо провести его оценку (в связи с этим зачастую применяется предварительная сверка расчетов между двумя сторонами).

Списание обязательств с точки зрения закона

Рассматриваемая процедура является достаточно простой, но на случай судебного разбирательства важно оформить ее внимательно и правильно с юридической точки зрения. Иногда возникают спорные вопросы, которые связаны с наличием дискуссии о правомерности прощения задолженности.

Зачастую оспаривание сделки возникает при подозрении на ее мнимую природу. Также судебные органы могут признать списание обязательств сделкой иного характера, например, дарения, когда задолженность прощается как дар. При подобном признании законом будут применены другие нормативно-правовые акты. Это может повлечь некоторые ограничения и запреты в рамках законодательства, если по отношению к сделке был применен судебный порядок. Признание списания задолженности дарением угрожает правомочности сделки, так как оно запрещено между коммерческими предприятиями на законодательном уровне.

Рекомендация: Чтобы снизить риск подобных разбирательств, предлагают прикладывать доказательную документацию с экономическим обоснованием сделки.

Как оформляется

Прощение долга достаточно часто применяется коммерческими организациями, чтобы достичь взаимной выгоды. То есть обычно заключаются двухсторонние соглашения в форме:

  • отдельного контракта;
  • допсоглашения к текущему договору, которое служит основанием возникновения долга.

Примеры

Существует множество вариантов ситуаций, которые складываются между юрлицами. Ниже представлены некоторые случаи:

  • соглашение оформляется в связи с неисполнением обязательств по контракту поставки продукции, оказания услуг, выполнения работ. Данная ситуации наиболее распространена. При этом происходит прощение всей задолженности или ее части с намерением заключить более выгодный контракт с будущем или при достижении договоренности об этом;
  • с кредитно-финансовой организацией, где юрлицо оформляло кредит, заключается договор. В данном случае списание обязательств применяется как замена обычной реструктуризации или входит в ее программу. Как правило, списывается только часть долга. Иногда таким образом происходит списание неустойки;
  • юрлица прощают взаимные долги;
  • прощается долг по займу.

Важно: списанию подлежат не только задолженности в денежном эквиваленте, но и обязательства другого характера.

Как избежать признания списания задолженности дарением

Зачастую прощение долга и дарение имеют практически неотличимые различия. Чтобы избежать возникновения проблемных ситуаций, следует тщательно подготавливать сделки и подкреплять их расчетами. Желательно в самом договоре вписать пункт об отсутствии у заимодавца намерения «подарить» обязательство.

Читайте так же:  Срок давности по алиментам на детей

Для снижения вероятности признания списания задолженности как дарения следует иметь ввиду:

  • лучше прощать только часть задолженности и подтвердить обязательство заемщика на погашение остатка;
  • можно простить всю сумму долга, если имеются подтверждающие документы на невозможность его взыскания или возврат задолженности может привести к убыткам или возникновению расходов у заимодавца;
  • в соглашении должник подтверждает свое желание на дальнейшие сделки с кредитором;
  • могут быть приведены и другие доказательства того, что долг прощается не безвозмездно.

Задолженность может быть прощена также в устной форме, но данный вариант еще более рискован на предмет оспаривания в суде. Лучшим выходом является подробно составленное юристом соглашение в письменном виде.

Возможные претензии со стороны ФНС

Налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами имеют отличия двух форм:

  • в зависимости от вида взаимоотношений между заимодавцом и должником;
  • тип сделки, указанный при подписании контракта.

Согласно налогового законодательства РФ существует постановление, в котором указано, что любая сделка, приносящая экономическую выгоду, должна быть подвергнута налогообложению. То есть, должник, получая выгоду от совершения сделки с кредитором, должен заплатить налоги в размере 13% от суммы аннулированного долга.

Кроме того, могут наступить и другие налоговые последствия, рассматриваемые с точки зрения выбранного сторонами варианта налогообложения при подписании соглашения.

Таким образом, прощение задолженности между юрлицами является процедурой, носящей добровольный характер со стороны заимодавца. Несмотря на достаточную простоту списания обязательств, зачастую возникают конфликты между сторонами сделки и госорганами. В любом случае списание долга должно быть совершено в соответствии с действующим законодательством, а согласие на ее заключение обязаны дать обе коммерческие организации. Если имеется возможность не прощать долг, а окончить взаимоотношения иным методом, то лучше воспользоваться им.

Остались вопросы?

Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!

Источник: http://infogosuslugi.ru/portal-gosuslugi/nalogi-i-finansy/prosenie-dolga-mezdu-uridiceskimi-licami-nalogovye-posledstvia.html

Как оформить прощение долга между юридическими лицами?

Когда можно простить (списать) долг. Сомнительные и безнадежные к взысканию долги

Налоговый кодекс РФ позволяет группировать долги на сомнительные и безнадежные:

  1. Сомнительной задолженность признается с первого дня просрочки оплаты товаров (услуг), поставка (оказание) которых произошла по необеспеченному контракту (п. 1 ст. 266 НК РФ).
  2. Безнадежной задолженность может стать в нескольких случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):
  • истекла исковая давность (с учетом перерывов ее течения мероприятиями контрагента, свидетельствующими о признании долга, ст. 203 ГК РФ);
  • организация-контрагент ликвидирована (считается таковой только после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ);
  • должник — физическое лицо признан банкротом;
  • судебный пристав-исполнитель своим постановлением подтвердил, что долг взыскать невозможно, и т. д.

Если долг безнадежен, организация относит его сумму к внереализационным расходам (далее — ВнР) или покрывает убыток резервными средствами (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если же долг сомнителен, списать его так просто не получится. В этом случае кредитор может прибегнуть к прощению (ст. 415 ГК РФ).

Для признания этого действия легальным:

  1. Кредитор должен учесть права третьих лиц на списываемую сумму (п. 1 ст. 415 ГК РФ);
  2. Кредитор — коммерческая организация, прощая дебиторку свыше 3000 руб., должен быть готов экономически обосновать, что эта сделка для него более выгодна, чем требовать всю сумму по договору, и она (сделка) не дарение (п. 1 ст. 575 ГК РФ).

ВАЖНО! Прощение долга юр. лицу может быть квалифицировано как дарение, если воля кредитора выражена именно на передачу в дар, на безвозмездность (постановление АС Приморского края от 05.02.2018 по делу № А51-5407/2017).

Как оформить соглашение о прощении долга

Прощение долга между юридическими лицами допускается ст. 415 Гражданского кодекса РФ, если будут соблюдены условия подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Есть 2 варианта, как оформить прощение долга между юридическими лицами:

  • уведомить кредитора о совершении этого действия;
  • заключить двухстороннее соглашение о прощении долга между юридическими лицами.

Оповещение должника о списании долга происходит по правилам о юридически значимых сообщениях (ст. 165.1, п. 2 ст. 415 ГК РФ).

При оформлении двустороннего соглашения помните, что:

  • намерения кредитора выражаются четко, размер прощаемой задолженности определен однозначно;
  • в соглашении должны быть реквизиты основного договора, сведения о самом обязательстве.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если стороны решили расторгнуть договор и в соответствующем соглашении содержится формулировка «претензий не имеется», это не лишает кредитора права требовать с должника возврата долга. Суды поясняют, что отсутствие претензий не равно прощению долга (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.06.2017 по делу № А40-100193/2016).

Дата получения уведомления (заключения соглашения) считается датой прекращения обязательства.

Договор прощения долга между юридическими лицами: образец

На практике стороны часто заключают договор, с помощью которого, собственно, и производится прощение (списание) долга.

Видео (кликните для воспроизведения).

Что содержится в таком договоре:

  • стандартные дата и место составления, стороны договора;
  • предмет договора с ясными, однозначными формулировками («освобождает от обязательства», «прощает»);
  • реквизиты договора займа;
  • сумма долга;
  • информация о неустойке, штрафе (прощаются ли они);
  • адреса и подписи сторон.

Образец договора прощения долга между юридическими лицами можно скачать по ссылке: Прощение долга между юридическими лицами — образец соглашения.

Еще раз обратим внимание, что под видом прощения долга между юридическими лицами (коммерческими) не должно совершаться дарение.

Поэтому рекомендуется также (в зависимости от обстоятельств):

  • указать в договоре материальную выгоду кредитора от прощения долга;
  • списать долг не полностью, а только часть и указать в договоре, как будет возвращаться оставшаяся сумма.

Налоговые последствия прощения долга

Кредитор, простивший долг из коммерческой заинтересованности, при исчислении налога на прибыль может уменьшить налогооблагаемую базу путем отнесения списанного долга к ВнР (постановление 15-го ААС от 29.10.2017 по делу № А53-1554/2017).

Читайте так же:  Какие вузы дают отсрочку от армии

Списывая долг по договору займа физическому лицу, кредитор становится его налоговым агентом, начисляет и удерживает НДФЛ. Поскольку невозвращенный долг становится экономической выгодой физического лица, с нее должен быть удержан налог.

Что касается процентов, начисленных на сумму основного долга, и штрафов за просрочку платежа, то позиция ведомства такова:

  1. Прощенные проценты по кредиту считаются экономической выгодой и подлежат налогообложению НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.12.2010 № 03-04-06/6-279).
  2. Прощенные суммы начисленных заемщику штрафов и пеней также подлежат обложению НДФЛ (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-04-05/5-562).

НДФЛ с долга не удерживается, если кредит признан даром и его размер не превышает 4000 руб. (письмо Минфина РФ от 17.07.2017 № 03-04-06/45347).

При невозможности удержать налог кредитор уведомляет ФНС о суммах дохода и удержания с него (п. 5 ст. 226 НК РФ). Инспекция, в свою очередь, принимает меры к взысканию задолженности по налогам с физического лица.

Прощение долга учредителем своей организации

Обычной практикой является вливание средств учредителем, т. е. кредитование таковым созданной им компании.

Со временем он может простить долг, в соответствии со ст. 415 ГК РФ, или освободить от обязанности по его возврату в порядке п. 1 ст. 572 ГК РФ.

В любом случае нужно помнить о правах третьих лиц, нарушать которые нельзя.

Как для должника — физического лица прощенный заем становится экономической выгодой, так и для организации освобождение от возврата долга будет означать получение прибыли. При этом в случае предоставления, а затем списания сумм учредителем используются специальные нормы НК РФ:

  1. Если учредителю принадлежит больше 50% доли, деньги прибылью компании не считаются (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
  2. Если доля учредителя 50% или меньше, то деньги, предоставленные им, относятся к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ).

На проценты по прощеному долгу действие специальных норм не распространяется, они считаются внереализационным доходом, и с них должен быть уплачен налог (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Работая с сомнительной дебиторской задолженностью, организация может провести ее частичное списание, имея при этом в виду, что это экономически выгодный ход.

Акт прощения долга между юридическими лицами производится таким образом, чтобы у контролирующих органов или суда не возникло оснований квалифицировать его в качестве дарения.

Закон допускает 2 способа оформления прощения долга.

Независимо от выбранной формы, из документа должна быть абсолютно ясна инициатива кредитора, сумма долга, причина его прощения.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Источник: http://rusjurist.ru/obyazatelstva/ispolnenie_obyazatelstv/kak_oformit_prowenie_dolga_mezhdu_yuridicheskimi_licami/

Энциклопедия решений. Прощение долга

Кредитор может освободить должника от его обязанностей (в том числе по денежному обязательству) путём прощения долга (п. 1 ст. 415 ГК РФ). В результате прощения долга возникает ситуация, когда должник сохраняет за собой все полученное по сделке при отсутствии какого бы то ни было встречного предоставления в адрес кредитора.

Прощение долга допускается, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Единого мнения относительно природы сделки по прощению долга нет.

На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка). Но в любом случае в соглашении (договоре) или в уведомлении, направляемом должнику, целесообразно четко указывать, какой долг прощается, основания его возникновения, сумму прощаемого долга.

Сделка по прощению долга может квалифицироваться как дарение и быть признана недействительной (ст. 572 ГК РФ). Освобождение одним лицом другого от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом указана как одна из форм дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). А в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 3 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Кроме того, одаряемый (должник) вправе в любое время до передачи ему дара (прощения долга) от него отказаться. В этом случае договор (сделка по прощению долга) считается расторгнутым (ст. 573 ГК РФ).

Судебная практика неоднозначна, но нередко признаёт прощение долга дарением (см., например, постановления ФАС Московского округа от 26.01.2009 N КГ-А40/11632-08 и от 19.03.2012 N Ф05-1607/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.10.2009 N Ф04-248/2009). Прощение одной коммерческой организацией долга другой коммерческой организации признаётся ничтожным в силу запрета на договор дарения между ними.

В некоторых судебных актах разграничиваются отношения, когда прощение долга считается дарением и когда самостоятельной односторонней сделкой (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2011 N Ф06-4338/11, в котором суд пришел к выводу, что необходимо исследовать, имелась ли взаимосвязь между прощением долга и получением предпринимателем имущественной выгоды по какому-либо обязательству с тем же лицом).

Такая позиция соответствует выводам на основе обобщения судебной практики. Высшим Арбитражным судом была сформулирована следующая позиция: отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104).

Прощение долга между коммерческими организациями будет правомерным, если оно подразумевает какую-либо выгоду (ответные обязательства или действия) для кредитора, но не выраженную во встречном предоставлении. В качестве подтверждения этому соглашение о прощении долга в этом случае может содержать указание на эту выгоду, а также, например, условие о вступлении его в силу с момента совершения должником действий, обуславливающих получение этой выгоды кредитором.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (п. 2 ст. 415 ГК РФ в редакции Федерального закона от 08.03.2015 N 42-ФЗ, вступившего в силу с 01.06.2015). Разумность срока в гражданских правоотношениях является оценочным понятием. Какой именно срок следует считать разумным, в каждом конкретном случае будет устанавливаться судом исходя из фактических обстоятельств спорной ситуации.

Законодательство не содержит специальных норм касательно формы сделки по прощению долга, поэтому следует руководствоваться общими нормами (ст.ст. 158-165 ГК РФ).

Читайте так же:  Отпуск по совместительству и основному месту

Источник: http://base.garant.ru/58074413/

Соглашение о прощении долга между юрлицами: когда заключается, чем регулируется и что должно в себя включать?

Долговые обязательства юридических лиц друг перед другом определяются условиями заключенных между ними сделок. Основанием для прекращения обязательств является:

  • качественное исполнение (то есть погашение долга);
  • решение органов власти или постановление суда;
  • замена обязательств на новые по соглашению сторон;
  • объективная невозможность исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • соглашение о прощении долга.
  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Понятие и регулирование прощения долга

    Юрлицо может простить долг своему контрагенту в случае, если это не влечет нарушение прав третьих лиц (ст. 415 ГК РФ), при этом важно учитывать, что прощение долга не должно иметь признаки дарения, в противном случае, суд может отменить соглашение на основании запрета совершать сделки дарения между юрлицами (ст. 575 ГК).

    Прощение долга может применяться, когда нужно юридически закрыть невозвратную дебиторскую задолженность и исключить ее из списка активов. Частичное прощение долга может применяться, как часть мирового соглашения или подразумевать ряд условий, обговоренных сторонами устно. Кроме того, кредитор может простить явно невозвратный долг и исключить его из налоговой базы за текущий период.

    Способы оформления

    Прощение долга может быть оформлено в виде:

    • двустороннего соглашения;
    • одностороннего уведомления.

    Двустороннее соглашение

    Двустороннее соглашение является полноценным гражданско-правовым договором, по условиям которого одна сторона (кредитор) заявляет о погашении своих требований в обмен на определенные действия второй стороны.

    Соглашение о прощении долга с участием должника и кредитора оформляется, когда кредитор имеет ряд дополнительных условий, согласие с которыми должен подтвердить должник своей подписью. Примером таких условий может являться:

    • исполнение иных обязательств в течение определенного времени;
    • погашение оставшейся части долга;
    • отказ от совершения определенных юридических действий, вредящих контрагенту;
    • обязательство выполнения в будущем определенных условий по иным сделкам.

    Условие о погашении остатка долга ставится обычно при прощении части долга, при этом срок для погашения остатка, как правило, уменьшается. Требование кредитора к должнику отказаться от определенных действий часто связано с коммерческой деятельностью и конкуренцией, но необходимо учитывать, что подобные условия носят, скорее, номинальный характер, так как никто не вправе запретить другому лицу совершать законные действия. Являлось ли условие для прощения долга правомерным или ущемляющим права должника, определяет суд при возникновении у сторон разногласий.

    Односторонний порядок (уведомление)

    Прощение долга в одностороннем порядке предполагает направление должнику простого уведомления по почте.

    Уведомление, если на него не получен отказ, имеет такую же юридическую силу, как и двустороннее соглашение, но кредитор рискует получить запоздалый отказ от прощения долга и будет вынужден отменять все соответствующие решения по бухгалтерии, если должник направит отказ через несколько месяцев и сможет доказать суду, что имели место уважительные причины для долгого ответа.

    Договор о прощении долга

    В двустороннее соглашение о прощении долга включается следующая информация:

    • реквизиты организаций сторон;
    • данные договора, являющегося основанием для возникновения долга;
    • даты возникновения и погашения задолженности;
    • сумма общего долга и прощаемая сумма;
    • ответственность сторон перед третьими лицами.

    При описании ответственности сторон важно определить, какие правовые последствия возможны при прощении долга для других лиц. Например, при прощении небезнадежной задолженности претензию о нарушении прав могут заявить аффилированные с кредитором лица, которые рассчитывали, что поступления от должника пойдут на погашение задолженности кредитора перед ними.

    Если прощаемым обязательством являлось выполнение работ или оказание услуг кредитору, то заявить об ущербе от прощения долга могут связанные с ним организации, которые рассчитывали на такие услуги или работы в рамках соглашения с кредитором. Например, фирма кредитора обязалась благоустроить общую с другими организациями территорию в обмен на иные материальные обязательства таких организаций, при этом подрядчиком по благоустройству должен был выступать должник кредитора. Простив долг подрядчику, кредитор избавляет его от необходимости выполнения работ по благоустройству, причиняя тем самым ущерб компаниям, которые исполнили свои обязательства перед кредитором и рассчитывали на благоустройство.

    Избежать подобных ситуаций поможет предварительное обсуждение договора о прощении долга с аффилированными к сторонам лицами или участие таких лиц в трехстороннем соглашении о прощении в целях уменьшения рисков судебных разбирательств в будущем.

    Налоговые последствия

    В общем случае для кредитора, списывающего дебиторскую задолженность своим контрагентам, не наступает налоговых последствий и сумму прощенного долга приходится вычитать из прибыли. Налоговая база фирмы кредитора при этом остается прежней.

    Постановление ВАС РФ №2833/10 определило, что кредитор может учитывать сумму прощенных долгов в составе внереализационных трат, уменьшая таким образом свою налоговую базу на сумму списанного долга. Для этого необходимо доказать:

    • наличие выгоды от прощения долга;
    • наличие попыток взыскания долга в досудебном порядке.

    К выгоде от прощения долга может относиться намерение заключить мировое соглашение на определенных условиях, закрыть неликвидную дебиторскую задолженность в целях улучшения финансовых показателей и т. д.

    Сокращение налоговой базы на основании прощения долга часто оспаривается налоговой службой в арбитражном суде, и кредитору необходимо иметь достаточные доказательства попыток истребования долга путем переговоров и иных досудебных мер.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Источник: http://zakonguru.com/bankrotstvo/yuridicheskix-lic/proschenie-dolga.html

    Нюансы прощения долга между юридическими лицами

    Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными. Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства. Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

    Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

    С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

    1. отсутствие возражения со стороны должника;
    2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

    Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

    Читайте так же:  Куда обратиться на алименты на мужа

    Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

    • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
    • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
    • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
    • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

    Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга. Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар. Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке. Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

    На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей. Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

    Оформление прощения долга

    Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

    • в виде отдельного договора;
    • в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.
    1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
    2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
    3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
    4. Прощение задолженности по займу.

    Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

    Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

    Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

    1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
    2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
    3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
    4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
    5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

    Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

    Налоговые последствия для кредитора

    При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

    Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

    Налоговые последствия для должника

    Для должника кредиторская задолженность при ее списании становится доходами – внереализационными доходами в соответствии со ст.250 НК РФ. Согласно позициям Минфина и ФНС, такие доходы следует рассматривать как безвозмездно полученные и, соответственно, для целей налогообложения необходимо применять пункт 8 названной статьи. Для оценки доходов руководствуются этими же положениями НК РФ.

    Что касается учета возможно имевших место до прощения долга расходов, то они не корректируются, поскольку их признание не зависит от факта оплаты (погашения) обязательства при использовании метода начислений.

    При расчетах НДС и в случае, когда прощенный долг возник из-за поставок товаров (продукции), их постановка на учет позволяет принять сумму НДС к вычету, если эти товары (продукция) необходимы для операций, облагаемых НДС. После прощения долга вычет не требует корректировки, как и нет необходимости в восстановлении ранее принятого к вычету налога в случае списания кредиторской задолженности.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami

    Прощение части долга между юридическими лицами
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here