Метод отсрочки налогового платежа

Описание страницы: метод отсрочки налогового платежа - 2020 год от профессионалов для людей.

Метод отсрочки налогового платежа

Метод отсрочки налогового платежа основывается на том обстоятельстве, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом (месяц, квартал, год). Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период.

В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а некоторых случаях избежать начисления пени.

Примером применения этого метода является тот случай когда, отсрочка возникновения облагаемого оборота осуществляется путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода

Это очень простой метод отсрочки уплаты налоговых платежей. Основывается на том, что минимальное время прохождения платежей через банки составляет один день, а в среднем около трех дней.

При осуществлении расчетов между партнерами учитываются, как правило, интересы обеих сторон.

Так, перечисление покупателем оплаты по договору (дача поручения банку на перевод денежных средств) в последний день отчетного налогового периода позволит покупателю включить расходы в расчет себестоимости текущего периода, в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом.

В свою очередь продавец, принявший кассовый (по оплате) метод определения выручки в исчисления НДС получит оплату (и отразит облагаемый оборот) в следующем отчетном периоде. Отражение облагаемого оборота в конце отчетного периода позволит продавцу отсрочить уплату налога на добавленную стоимость на один месяц (в соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц) [3].

Самым радикальным способом не платить налоги является избавление от объекта налогообложения (один из способов обхода налогов) — воздержание от осуществления деятельности, отсутствие имущества и т.д.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Примером применения данного метода является сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации. Зачастую в составе облагаемого налогом имущества числятся объекты, никоим образом не участвующие в деятельности предприятия. Это могут быть устаревшие товары, неисправные автотранспортные средства (на которые не начисляется амортизация вследствие отсутствия пробега) и т.д. Проведение инвентаризации позволяет выявить такие объекты, списать имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество; сократить стоимость налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств в сторону снижения [2, с. 194].

Другим примером данного метода является сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем продления нормативного срока строительства

Затраты организации на строительство (монтаж оборудования) учитываются для целей налогообложения налогом на имущество после окончания нормативного срока строительства (монтажа оборудования), определяемого на основании строительных правил и нормативов, проектно-сметной документации и сроков на строительство (монтаж оборудования), установленных соответствующими договорами подряда.

Если нормативный срок проведения строительства, работ по монтажу, установленный договором, не истек, капитальные затраты не подлежат включению в налоговую базу по налогу на имущество предприятий. Следует иметь в виду, что срок строительства (монтажа оборудования) может продлеваться в установленном порядке. В этом случае капитальные вложения (затраты) подлежат включению в налоговую базу по окончании установленного договором подряда на строительство (монтаж оборудования) уточненного срока строительства.

На это следует обращать особое внимание при осуществлении капитального строительства. Как правило, нормативные сроки не выдерживаются. В случае затяжки рекомендуем продлить срок строительства через корректировку договора. В противном случае неизбежны финансовые потери [3].

Это интересно:

Инвестиции в компанию по схеме франчайзинга
Франчайзинг становится все более популярным среди российских компаний. Сейчас о готовности продавать свои франшизы заявляют более 150 фирм. Кроме того, на отечественном рынке достаточно активно проявляют себя западные франчайзеры — как крупные международные корпорации, так и небольшие национальные .

Сущность и обоснование инвестирования в реальный сектор экономики
В условиях кризиса сложилась достаточно тяжелая ситуация с финансированием экономики и, в частности, реального сектора. На данный момент практически все отрасли промышленности находятся в трудном состоянии: недостаточность финансирования на обновление основных средств, неразвитость коммуникаций в с .

Сущность экономической безопасности
Потребность в защите от нежелательных внешних воздействий и радикальных внутренних изменений, т.е. в безопасности, — это базовая, основополагающая потребность, как жизни отдельного человека, семьи, так и различных объединений людей, включая общество и государство. В условиях переходного от централи .

Источник: http://www.financeworth.ru/worifs-712-1.html

Метод отсрочки налогового платежа

Срок уплаты налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения (моментом возникновения налогооблагаемого оборота, моментом приобретения имущества и т.д.) и налоговым периодом (месяц, квартал, год). Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период.

В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а некоторых случаях избежать начисления пени.

Метод отсрочки иллюстрируется следующими примерами:

Источник: http://www.platinalog.ru/topic4824.html

Метод отсрочки налогового платежа

Специальные методы налогового планирования. Метод замены отношений. Метод разделения отношений. Метод отсрочки налогового платежа. Метод прямого сокращения объекта налогообложения. [c.251]

Метод отсрочки налогового платежа [c.83]

К таким льготам относятся вычет процентных выплат по освобожденным от налога муниципальным ценным бумагам и отсрочка налоговых платежей благодаря методу учета «по завершении контракта». (Этот метод позволяет производителю не показывать налогооблагаемую прибыль до тех пор, пока не истек срок производственного контракта. А поскольку контракты порой длятся по нескольку лет, у такой отсрочки может быть положительная чистая приведенная стоимость.) Перечень налоговых льгот также включает в себя «прибыли, не отраженные в балансе», которые определяются разницей между прибылью, указываемой для налоговой службы, и доналоговой балансовой прибылью, показываемой акционерам. С помощью консервативных методов финансовой отчетности можно ограничить свою подверженность альтернативному минимальному налогу [c.718]

Авторы подробно рассматривают само понятие уменьшения налогов, разделяя его на незаконное (или уклонение от уплаты налогов) и законное (или налоговую оптимизацию). Подробно рассматривается опасности налоговой оптимизации, а также ее методика, включая оптимизацию налогообложения через заключение специального вида договоров, через методы замены и разделения отношений, отсрочки налогового платежа, применения льгот и освобождений, оффшоры (как внутри страны, так и за ее пределами) и тл. [c.2]

При этом следует иметь в виду, что приведенный выше порядок (система) оплаты таможенных налогов и тарифов не считается отсрочкой таможенных платежей или инвестиционным налоговым кредитом. Лизинговая сделка может включать в себя оказание дополнительных услуг приобретение прав на интеллектуальную собственность ( ноу-хау , лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки идр.), осуществление шеф-монтажных работ, послегарантийное обслуживание и ремонт и др. Участники договора лизинга по взаимному соглашению могут применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. При этом норма амортизационных отчислений, установленная для равномерного метода амортизации, увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше трех. [c.380]

Читайте так же:  Квитанция госпошлина на алименты

Это очень простой и широко применяемый метод отсрочки уплаты налоговых платежей. Основывается на том, что минимальное время прохождения платежей через банки составляет один день, а в среднем около трёх дней. [c.84]

Расчет нескольких вариантов показателей обусловлен большим объемом взаимозачетов между предприятиями и бюджетом, между бюджетами разных уровней, наличием налоговых кредитов и отсрочек платежей. Обеспечивать исполнение расходной части способны только реальные деньги на бюджетных счетах. При вычислении ВВП распределительным методом (как суммы первичных доходов) имеем следующее соотношение [c.436]

В рамках финансового регулирования экономики широко применяются следующие методы 1) таможенная политика 2) налоговые скидки и льготы 3) возврат уплаченных налогов или отсрочка платежа 4) изменение ставок налогов и способа их взимания. Вместе с тем государственное финансовое воздействие на экономику не является всеобъемлющим. Оно, как правило, ограничено и нуждается в дополнительных формах и методах регулирования экономики. [c.549]

В условиях гос.-монополистич. капитализма гос-во привлекает Ф. р. для регулирования экономики как прямым путём, т. о. созданием гос. сектора, так и косвенным, используя различные финанс. методы регулирования (субсидирование, закупка товаров и услуг у частного сектора, кредитование и налоги). С помощью финанс, регулирования гос-во пытается оказать влияние па платёжеспособный, спрос населения, темпы накопления, а также на реализацию товаров и услуг, движение товаров и капитала между странами, на отраслевую и территориальную структуру х-ва, т. о. в ЦР..ЮЫ на экономил, развитие страны. Широко применяются такие методы, как таможенная политика, налоговые скидки и льготы, возврат уплаченных налогов или отсрочка платежа, изменение ставок налогов и способа их взимания, однако гос. регулирование и целом ограниченно и малоэффективно. [c.293]

По вопросам, касающимся общих принципов налогообложения, в Федеральном Собрании РФ должны быть рассмотрены предложения субъектов Федерации. Финансовые органы могут предоставлять предприятиям на условиях, установленных законодательством России, налоговый кредит (отсрочку платежа на основе соглашения между ними). Все эти методы могут находиться в том или ином сочетании с основным методом финансово-правового регулирования — методом властных предписаний. [c.47]

По методу L1FO учитывается самая последняя стоимость их производства или закупки. Следовательно, текущим поступлениям ставятся в соответствие текущие затраты. Использование данного метода ведет к сокращению сумм налоговых платежей и, соответственно, к увеличению денежного потока. Хотя теоретически применение метода LIFO приводит лишь к отсрочке уплаты налогов, оно может рассматриваться как получение государственного беспроцентного кредита [c.164]

Налоговое планирование — определение сумм налогов и сроков уплаты их в бюджеты на предстоящий квартал, год, трехлетие, пятилетие. Методы налогового планирования включаются в блоки Г11—Г13 финансового механизма организации. Главный из них — минимизация налоговых платежей организации путем использования предусмотренных действующим законодательством налоговых льгот и вычетов. При этом последние трактуются в Щироком смысле как налоговое освобождение (налоговые каникулы, налоговые изъятия, понижения налоговых ставок и т. д.), налоговые скидки (необлагаемый минимум, изъятие отдельных составляющих из налогооблагаемой базы, инвестиционные, инновационные льготы, скидки на истощение недр и т. д.), изменение сроков уплаты налогов и сборов (отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит). [c.241]

Источник: http://economy-ru.info/info/143628/

Методы отсрочки налогового платежа

Срок уплаты налога связан с моментом возникновения налогооблагаемого оборота, моментом приобретения имущества и налоговым периодом.

Метод отсрочки налогового платежа позволяет перенести момент возникновения налогообложения на следующий налоговый период.

1) применение вексельной системы. В соответствии подпункт 1.1. со статьёй 162 НКРФ налоговая база по НДС определяется с учётом сумм, авансированных и иных платежей, полученных в счёт предстоящих поставок товаров, работ и услуг. Для избегания этого реализуется схема: покупатель приобретает банковский вексель и предается продавцу по отдельному договору. После того как продукция будет поставлена, составляется акт взаимозачёта. До момента взаимозачёта не возникает облагаемого оборота ни в части авансов ни в части товарооборота.

2) отсрочка возникновения облагаемого оборота путём перечисления денежных средств в последующий день отчётного периода. При осуществлении расчетов между сторонами обязательно должны учитываться интересы обеих сторон договора. Получатель при этом может включать перечисленные денежные средства в затраты при начисление налогооблагаемого дохода, а продавец может отсрочить до следующего отчетного периода сумму налогооблагаемого дохода.

3) отсрочка возникшего облагаемого оборота по схеме «кредит-депозит». В этом случае покупатель не направляет денежные средства непосредственно продавцу, размещает их на депозите в банке или приобретает вексель. Продавец берёт кредит в банке для приобретения ТМЦ, в дальнейшем в обговорённый между ними момент возможно:

— погасить все задолженности через акт взаимозачёта «покупатель-банк-продавец».

— передать продавцу вексель который будет погашать его кредит.

Особенностью данной схемы является то, что кроме достижения цели отсрочки налогового платежа достигается и другая цель – уменьшается налогооблагаемая прибыль и продавца, за счёт отнесения на себестоимость процентов по банковскому кредиту.

4) отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль путём установления в договоре особых правил перехода права собственности на товар с 01.01.2002 года большинство организаций применяют метод признания дохода по начислению для отсрочки уплаты налога. Необходимо отсрочить возникновение налогооблагаемого оборота. Это возможно сделать через установленный в договоре особых условий по переводу право собственности. К примеру, право собственности на товар происходящего в момент оплаты.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9721 — | 7565 — или читать все.


Источник: http://studopedia.ru/3_32502_metodi-otsrochki-nalogovogo-platezha.html

Способы оптимизации налогов

Способы налоговой оптимизации разнообразны по своей природе. Среди наиболее популярных методов оптимизации налогов специалисты обычно выделяют: метод замены отношений; метод разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа; метод прямого сокращения объекта налогообложения; метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту; метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей; метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков; метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения и ряд других.

Рис. 9. Способы оптимизации налогов в рамках корпоративного налогового менеджмента

Рассмотрим подробнее некоторые из названных методов.

Суть метода замены отношений заключается в том, что предприятие при юридическом оформлении хозяйственных отношений со своими контрагентами выбирает гражданско-правовую норму с учетом налоговых последствий применения этих гражданско-правовых норм. Иными словами, происходит замена одних хозяйственных правоотношений, налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, на другие близкие, однородные правоотношения, имеющие льготный режим налогообложения, при этом экономическая сущность хозяйственной операции остается неизменной. Необходимо отметить, что заменяться должны именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формальная сторона сделки, то есть замена не должна содержать признаков мнимости или фиктивности, в противном случае сделка может быть признана недействительной.

Читайте так же:  Изменение срока кредита при досрочном погашении

Например, замена внутрироссийского договора на договор экспорта продукции позволяет перейти на обложение НДС реализации товаров в режиме экспорта по ставке 0 %.

Замена договора купли-продажи основного средства на договор лизинга. При этом оно должно учитываться на балансе лизингополучателя. Выгоды: можно применить повышающий коэффициент 3 к норме амортизации; лизинговые платежи, направляемые на выкуп основного средства можно включать в расходы, учитываемые в целях налогообложения

Замена разовых стимулирующих выплат премиями по результатам работы, предусмотренными положением предприятия по системе оплаты труда. В этом случае выплачиваемые премии подлежат отнесению на расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли.

Метод разделения отношений, как и метод замены, также основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, но в данном случае происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно.

Например, отношения по поводу реконструкции здания, целесообразно разделить на собственно реконструкцию и капитальный ремонт, поскольку затраты на капремонт, в отличие от реконструкции, расходы на которую увеличивают стоимость основного средства и производятся за чистой прибыли и других средств предприятия, относятся на себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг. Сумма, уплаченная по договору на оказание информационно-консультационных услуг, единовременно относится на себестоимость продукции. Выгоды: уменьшается стоимость имущества и налог на имущество; в части услуг расходы списываются единовременно, а не через амортизацию в течение нескольких лет.

Метод отсрочки налогового платежа основывается на том обстоятельстве, что срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта

Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия. Среди прочего могут использоваться: сокращение объекта налогообложения при совершении операций купли-продажи и мены путем занижения (завышения) стоимости товаров (работ, услуг) с учетом положений ст. 40 Налогового кодекса РФ (до 20 % от уровня цен по идентичным или однородным товарам); сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризаций, по результатам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество; сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств в сторону снижения (повышения для обложения налогом на прибыль).

Метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту заключается в передаче ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами. Данный способ минимизации налоговых отчислений наиболее часто используется при планировании налога на прибыль.

Использование метода применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков стало возможно благодаря установлению особых режимов налогообложения для: отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, НИОКР и др.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке для обеспечения роста экономики и экономической безопасности страны; отдельных групп налогоплательщиков (организации, занятые в сфере малого бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке полезных ископаемых); отдельных территорий (районы крайнего Севера, свободные экономические зоны, технопарки и т. п.), организаций, участвующих в решении социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидуумам, помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); предприятий, ориентируемых на экспорт и других субъектов.

Метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения базируется на праве субъектов РФ самостоятельно, в рамках установленных Налоговым кодексом РФ пределов, устанавливать конкретные ставки региональных и местных налогов (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу) и льготных режимов налогообложения определенных территорий РФ (Закрытые административные территориальные образования: г. Саров, г. Снежинск и др.).

Перечисленные методы в своем большинстве сепаративны (не взаимодействуют в комплексе друг с другом) и краткосрочны. Наиболее эффективным является такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами с учетом долговременной перспективы экономического роста и финансовой стабильности организаций.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: http://studopedia.ru/15_15230_sposobi-optimizatsii-nalogov.html

Метод отсрочки налогового платежа

Метод разделения отношений

Метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция разделяется на несколько. Метод разделения применяется, как правило, в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, наиболее близкого к цели первоначальной операции.

Проиллюстрировать применение метода разделения можно на следующих примерах.

1. Разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт.

Согласно ст.257 Налогового кодекса РФ затраты предприятия по реконструкции объектов амортизируемого имущества увеличивают первоначальную стоимость и учитываются в целях налогообложения через амортизационные отчисления. В тоже время затраты по капитальному ремонту учитываются в целях налогообложения в том отчетном периоде в которой были осуществлены (ст.257 Налогового кодекса РФ).

Как правило, при проведении реконструкции производственных помещений среднего и малого бизнеса (офисов, магазинов и т.д.) помещение приобретает абсолютно иные характеристики. В этом случае полная замена договора реконструкции помещения на договор, предметом которого является капитальный ремонт, невозможна, так как доказать налоговым органам «текущий ремонтный» характер произведенных работ будет очень сложно.

А вот разделение (частичная замена) реконструкции на собственно реконструкцию и капитальный ремонт при соблюдении общих условий отнесения затрат на себестоимость позволит включить часть понесенных расходов в себестоимость продукции (работ, услуг).

Со строительной организацией заключаются два самостоятельных договора подряда — на реконструкцию и капитальный ремонт. Необходимо учитывать, что объекты выполняемых работ должны быть различными. Например, на комнаты 1, 2, 3, переоборудуемые в торговый зал (планируется снос внутренних перегородок, замена перекрытий и т.д.), заключается договор подряда на реконструкцию. На комнаты 4, 5, 6, которые будут использоваться в качестве кабинетов сотрудников, заключается договор подряда на капитальный ремонт.

2. Разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг.

При приобретении имущества возможно разделить суммы платежа на платежи по двум основаниям, допустим, 80 процентов стоимости оплачивается по договору купли-продажи, а 20 процентов — по договору на оказание информационно-консультационных услуг по вопросам основной производственной деятельности предприятия.

В этом случае сумма, уплаченная по договору на оказание информационно-консультационных услуг, единовременно относится на себестоимость продукции (работ, услуг), НДС уплаченный продавцу услуг относится на расчеты с бюджетом.

Читайте так же:  Дисциплинарным взысканием работника не является

Эффект от подобной операции может быть достигнут следующий:

– уменьшается стоимость имущества и, соответственно, налог на имущество;

– в части услуг расходы уменьшаются единовременно, а не через амортизацию в течение ряда лет;

– если имущество приобретается для капитального строительства и учитывается на счете 08 «Капитальные вложения», то суммы НДС (в части услуг) также будут списаны сразу, а не после введения объекта в эксплуатацию.

В тоже время следует понимать, что существует опасность признания данной сделки мнимой. Однако в том случае, если продавец и исполнитель услуг будут разными юридическими лицами, или договоры купли-продажи и оказания услуг будут значительно разделены по времени, доказать связь этих двух операций будет затруднительно. В любом случае данная операция требует тщательного и корректного оформления.

Срок уплаты налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения (моментом возникновения налогооблагаемого оборота, моментом приобретения имущества и т.д.) и налоговым периодом (месяц, квартал, год). Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период.

В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет, прежде всего, экономить оборотные средства, а некоторых случаях избежать начисления пени. Рассмотрим примеры с применением данного метода снижения налоговой нагрузки:

1. Отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления
денежных средств в последний день отчетного периода. Это очень простой метод отсрочки уплаты налоговых платежей. Основывается на том, что минимальное время прохождения платежей через банки составляет один день, а в среднем около трех дней.

При осуществлении расчетов между партнерами учитываются, как правило, интересы обеих сторон.

Так, перечисление покупателем оплаты по договору (дача поручения банку на перевод денежных средств) в последний день отчетного налогового периода позволит покупателю включить расходы в расчет себестоимости текущего периода, в текущем периоде отнести НДС на расчеты с бюджетом.

В свою очередь продавец, принявший кассовый (по оплате) метод определения выручки в исчисления НДС получит оплату (и отразит облагаемый оборот) в следующем отчетном периоде. Отражение облагаемого оборота в конце отчетного периода позволит продавцу отсрочить уплату налога на добавленную стоимость на один месяц (в соответствии со ст.163 Налогового кодекса РФ налоговый период устанавливается как календарный месяц.

2. С применением векселя. В соответствии с подп.1 п.1 ст.162 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Покупатель приобретает банковский вексель и передает его продавцу по отдельному договору купли-продажи. После того, как продукция будет поставлена, составляется акт взаимозачета. До момента взаимозачета не возникает облагаемого оборота ни в части авансов, ни в части реализации;

3. Отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит. Так предприятие-покупатель денежные средства продавцу не направляет, а размещает их на депозите в банке, либо что еще лучше приобретает банковский процентный вексель. Предприятие-продавец берет кредит в банке для приобретения ТМЦ. В дальнейшем в оговоренный момент возможно:

– погасить все задолженности через акт взаимозачета покупатель-банк-продавец;

– покупатель передаст продавцу вексель, которым будет погашен кредит.

Видео (кликните для воспроизведения).

Особенностью данной схемы является то, что кроме достижения цели отсрочки налогового платежа достигается и другая — уменьшается налогооблагаемая прибыль у предприятия-продавца за счет отнесения на себестоимость процентов по банковскому кредиту.

Следует отметить, что данная схема работоспособна, достаточно эффективна, но ее применение требует четких согласованных действий всех участников.

Дата добавления: 2015-07-02 ; Просмотров: 457 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник: http://studopedia.su/19_152573_metod-otsrochki-nalogovogo-platezha.html

Метод замены налоговых отношений

Внутренний контроль.

Согласно НК РФ, каждое предприятие-налогоплательщик (п/п) обязано «вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения».

Своевременное исчисление и уплата налогов требует от руководства п/п под страхом административной и уголовной ответственности организации соответствующей деятельности на минимальном уровне, т.е. производить текущие нал платежи вовремя и в полном объеме. Последнее утверждение позволяет говорить о текущем внутреннем нал контроле как о деятельности, носящей императивный характер, не зависящий от желания (нежелания) руководства предприятия осуществлять налоговое планирование.

В процессе внутреннего нал контроля имеют место:

1. Еженедельный мониторинг налоговой базы, определение базы нал отчислений и ставок налогообложения. Изучение и усвоение действующего налогового законодательства – первое и объективно необходимое условие всей деятельности по нал. планированию. 2. Составление прогнозов нал обязательств организации (нал. календарь) с целью оптимизации потоков нал платежей 3. Контроль за своевременностью и правильностью расчетов, за составлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, за исполнением нал. обязательств. Контроль осуществляется службами внутреннего аудита, планирования и ревизионной службой.

Проведение работ по внутреннему налоговому контролю не требует сложного исследовательского аппарата, в основном рекомендуется использовать:

-правовые базы данных – для изучения действующего законодательства;

-разъяснения ФНС РФ и местной нал. инспекции;

— специальную литературу (комментарии ведущих специалистов по налогам, периодические издания и т.п.);

-разъяснения аудитора (юриста).

Тактический уровень.

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится спец. подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйствующих контрактов. Составляются прогнозы налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок. Впоследствии эти прогнозы учитываются при формировании прогнозов финансовых потоков предприятий, служащих базовым критерием принятия инвестиционных решений. Разрабатывается график соответствующего исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации. Прогнозируются и исследуются возможные причины резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки. Мероприятия этого уровня хорошо известны и обычно называют способами, методами налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Способы налоговой оптимизации различны и направлены на определенный сегмент нал. отношений, не затрагивают весь комплекс нал. проблем.

Методы нал. минимизации:

метод замены отношений; -метод разделения отношений;

-метод отсрочки налогового платежа;

-метод прямого сокращения объекта налогообложения;

-метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту;

-метод принятия учетной политики с максимальным использованием возможностей для снижения налоговых платежей;

-метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

-метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения и ряд других.

Метод разделения отношений.

Основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, т.е. праве каждого хозяйствующего субъекта самостоятельно, без ограничений выбирать своих контрагентов, формы и условия сделки с ними. В данном случае происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно. Так, отношения по поводу реконструкции здания согласно экономической целесообразности, в соответствии с действующим законодательством, можно разделить на собственно реконструкцию и капитальный ремонт. Причем затраты на последний, в отличие от реконструкции, расходы на которую увеличивают стоимость основного средства и производятся за счет собственных средств предприятия, относятся на себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Читайте так же:  Выкуп долга юридического лица по исполнительному

Внутренний контроль.

Согласно НК РФ, каждое предприятие-налогоплательщик (п/п) обязано «вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения».

Своевременное исчисление и уплата налогов требует от руководства п/п под страхом административной и уголовной ответственности организации соответствующей деятельности на минимальном уровне, т.е. производить текущие нал платежи вовремя и в полном объеме. Последнее утверждение позволяет говорить о текущем внутреннем нал контроле как о деятельности, носящей императивный характер, не зависящий от желания (нежелания) руководства предприятия осуществлять налоговое планирование.

В процессе внутреннего нал контроля имеют место:

1. Еженедельный мониторинг налоговой базы, определение базы нал отчислений и ставок налогообложения. Изучение и усвоение действующего налогового законодательства – первое и объективно необходимое условие всей деятельности по нал. планированию. 2. Составление прогнозов нал обязательств организации (нал. календарь) с целью оптимизации потоков нал платежей 3. Контроль за своевременностью и правильностью расчетов, за составлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, за исполнением нал. обязательств. Контроль осуществляется службами внутреннего аудита, планирования и ревизионной службой.

Проведение работ по внутреннему налоговому контролю не требует сложного исследовательского аппарата, в основном рекомендуется использовать:

-правовые базы данных – для изучения действующего законодательства;

-разъяснения ФНС РФ и местной нал. инспекции;

— специальную литературу (комментарии ведущих специалистов по налогам, периодические издания и т.п.);

-разъяснения аудитора (юриста).

Тактический уровень.

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится спец. подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйствующих контрактов. Составляются прогнозы налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок. Впоследствии эти прогнозы учитываются при формировании прогнозов финансовых потоков предприятий, служащих базовым критерием принятия инвестиционных решений. Разрабатывается график соответствующего исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации. Прогнозируются и исследуются возможные причины резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки. Мероприятия этого уровня хорошо известны и обычно называют способами, методами налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Способы налоговой оптимизации различны и направлены на определенный сегмент нал. отношений, не затрагивают весь комплекс нал. проблем.

Методы нал. минимизации:

метод замены отношений; -метод разделения отношений;

-метод отсрочки налогового платежа;

-метод прямого сокращения объекта налогообложения;

-метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту;

-метод принятия учетной политики с максимальным использованием возможностей для снижения налоговых платежей;

-метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

-метод смены юрисдикции сбытового управления или центра принятия управленческих решений предприятия в виде учреждения самостоятельного юридического лица либо перенос самих производственных мощностей в пользу зоны льготного режима налогообложения и ряд других.

Метод замены налоговых отношений

Метод разделения отношений.

Основывается на принципе диспозитивности в гражданском праве, т.е. праве каждого хозяйствующего субъекта самостоятельно, без ограничений выбирать своих контрагентов, формы и условия сделки с ними. В данном случае происходит не замена одних хозяйственных отношений на другие, а разделение одного сложного отношения на ряд простых хозяйственных операций, хотя первое может функционировать и самостоятельно. Так, отношения по поводу реконструкции здания согласно экономической целесообразности, в соответствии с действующим законодательством, можно разделить на собственно реконструкцию и капитальный ремонт. Причем затраты на последний, в отличие от реконструкции, расходы на которую увеличивают стоимость основного средства и производятся за счет собственных средств предприятия, относятся на себестоимость продукции и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Источник: http://cyberpedia.su/13x10f8c.html

Метод отсрочки налогового платежа

Срок уплаты налога связан с моментом возникновения объекта налогообложения и налоговым периодом. Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора и т.п.) позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. В современных экономических условиях и при значительных размерах налоговых платежей отсрочка уплаты налога в бюджет позволяет , прежде всего, экономить оборотные средства, а в некоторых случаях избежать начисления пени.

Примеры иллюстрации метода отсрочки:

· С применением векселей

Продавец
Покупатель

Договор поставки товара

Договор купли-продажи векселей

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. Покупатель приобретает банковский вексель и передает его продавцу по отдельному договору купли-продажи. После того, как продукция будет поставлена, составляет акт взаимозачета. До момента взаимозачета не возникает облагаемого оборота в части ни в части реализации, ни в части аванса.

· Отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода. Простой и широко применяемый метод отсрочки уплаты налоговых платежей. Основан на том, что минимальное время прохождения платежей через банки составляет один день, а в среднем около трех дней. Одной стороне это позволит включить, например, расходы в себестоимость текущего периода и отнести НДС на расчеты с бюджетом, а другой получить оплату в следующем налоговом периоде, то есть отсрочить уплату налога на прибыль, налога на пользователей автомобильных дорог, НДС.

· Отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит.

Покупатель
Продавец

Договор поставки товара

Предприятие-покупатель денежные средства продавцу не направляет, а размещает их на депозите в банке, либо, что еще лучше, приобретает банковский процентный вексель. Предприятие продавец берет в банке для приобретения ТМЦ. В дальнейшем в оговоренный момент возможно:

1. Погасить все задолженности через акт взаимозачета покупатель — банк-

2. Покупатель передаст продавцу вексель, которым будет погашен кредит.

Особенностью данной схемы является то, что кроме достижения цели отсрочки налогового платежа достигается и другая — уменьшается налогооблагаемая прибыль у предприятия-продавца за счет отнесения на себестоимость процентов по банковскому кредиту.

Данная схема работоспособна, достаточна эффективна, но ее применение требует четких согласованных действий всех участников.

7.3.4 Метод прямого сокращения объекта

Самым радикальным способом не платить налоги, как отмечалось выше, является избавление от объекта налогообложения — воздержание от осуществления деятельности, отсутствие имущества и т.д. Метод прямого сокращения налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Например, это может быть:

Читайте так же:  Как закрыть кредит если нечем платить

· сокращение объекта налогообложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации. Проведение инвентаризации по инициативе предприятия можно проводить в любой момент согласно приказа МФ РФ № 49 от 13.06.95 г. Устаревшие и несправные средства нужно списать или передать в качестве благотворительных взносов общественным организациям и воспользоваться льготой по налогу на прибыль.

· сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения переоценки основных средств, но в каждом конкретном случае следует проводить расчет налогового результата. Выведена общая закономерность — для имущества с длительным сроком использования экономию налогов можно достичь, снижая его стоимость, и, наоборот, для имущества с высокими нормами амортизации (коротким сроком использования) эффективна переоценка в сторону увеличения.

7.3.5. Метод оффшора

В обычном понимании «оффшор» — это государство или иная юридически обособленная территория, привлекающая под свою налоговую юрисдикцию предпринимателей зарубежных стран посредством установления максимально возможных налоговых льгот.

Метод оффшора рассматривает термин «оффшор» значительно шире. Под методом оффшора понимается совокупность методов, использующих в своей основе перенос объекта налогообложения под юрисдикцию более мягкого режима налогообложения. Можно выделить несколько категорий способов переноса объекта налогообложения:

Метод территориального оффшора основывается на применении оффшора в традиционном понимании и заключается в переносе объекта налогообложения (отдельных операций, деятельности в целом, имущества и т.д.) на территорию, имеющую более льготный режим налогообложения.

Юридической основой для функционирования территориальных оффшорных механизмов является принятый законодательством Российской Федерации принцип территориальной налоговой резидентности (ограниченность действия налогового законодательства определенной территорией — территорией Российской Федерации, территорией субъекта федерации, территорией, подведомственной местному органу власти).

Отсюда могут быть иностранные оффшоры и российские оффшоры. В данных случаях следует помнить, что в российской налоговой системе порядок зачисления налоговых платежей в бюджеты отдельных территорий и применение правил исчисления налогов, действующий на конкретной территории, определяется в прямой зависимости от места постановки налогоплательщика на налоговый учет (принцип налоговой резидентности).

В соответствии с п.1 ст. 83 НК РФ налогоплательщик — юридическое лицо подлежит постановке на учет в налоговых органах:

· По месту нахождения юридического лица;

· По месту нахождения его обособленного подразделений;

· По месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Согласно ст. 54 ГУ РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. При решении споров исходят из того, что местом нахождения юридического лица является место нахождения его органов. В случае установления факта отсутствия на соответствующей территории исполнительного органа юридического лица налоговые органы в судебном порядке могут признать факт регистрации юридического лица в оффшорной зоне незаконной.

В практической деятельности используются следующие схемы использования оффшорных компаний:

· Перевод прибыли в оффшорную компанию посредством договора комиссии или поручения. Составляется договор комиссии между предприятием, расположенным вне оффшорной зоны и оффшорной компанией. Она заключает договор от своего имени, но за счет предприятия. Размер вознаграждения устанавливается в сумме, составляющей максимально возможную часть прибыли от реализации товара.

· Перевод прибыли в оффшорную компанию посредством заключения договора на оказание информационно-консультационных услуг. Данный договор является одним из эффективнейших инструментов налоговой оптимизации вообще. Увеличивается себестоимость продукции, уменьшается налогооблагаемая база и появляется возможность возместить дополнительные суммы НДС из бюджета. Оффшорная компания уплатит прибыль по минимальной ставке.

· Перевод объектов налогообложения путем создания оффшорного предприятия — дилера. Помимо оптимизации налога на прибыль, в данной схеме в части наценки дилера снижается НДС, налог на пользователей автомобильных дорог и местные налоги, объектом налогообложения которых является объем реализованной продукции.

Достаточно сложным вопросом применения всех оффшорных схем являются пути «извлечения» аккумулированных средств из оффшорной компании. Легальными и разумными способами использования данных средств является беспроцентное кредитование Предприятия, выплата дивидендов учредителям оффшорной компании, » по совместительству» являющимися учредителями Предприятия, размещение средств на банковских депозитах и др.

7.3.6. Метод льготного предприятия

Связан с организационно-правовыми особенностями отдельных категорий предприятий, точнее говоря, критериями, позволяющими получить существенные налоговые льготы. Необходимо отметить, что оптимизация налогов при помощи льготного предприятия достаточно широко распространена в России. Можно привести несколько категорий субъектов предпринимательской деятельности, имеющих право на поучение значительных налоговых льгот:

· Предприятие инвалидов. Ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды (кроме инвалидов, работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера_ составляют не менее 50%. Имеются соответствующие льготы по налогу на имущество, единому социальному налогу и другим налогам. Например, если предприятие является общественной организацией инвалидов ( в том числе созданной как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, то оно полностью освобождается от уплаты НДС (кроме посреднической деятельности и реализации подакцизных товаров, минерального сырья и т.д.), применяют ставку налога на прибыль предприятий, пониженную на 50%; полностью освобождаются от уплаты налога на имущество; освобождается от уплаты единого социального налога с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника.

· Субъекты предпринимательской деятельности, уплачивающие единый налог на вмененный доход. Общий порядок исчисления и уплаты установлен Федеральным законом «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.98г. № 148-ФЗ. С 01.01.2003 регулируется главой 26.1 НК РФ. Конкретный порядок устанавливается актами представительных органов власти субъектов РФ. К положительным моментам следует отнести то, что выручка, полученная индивидуальным предпринимателем и оставшаяся после уплаты единого налог, поступает в его полное распоряжение. Несмотря на то, что субъекты предпринимательской деятельности, перешедшие на уплату единого налога, не освобождаются от обязанностей ведения бухгалтерского и иного учета, расходование денежных средств индивидуального предпринимателя практически не контролируется и не ограничивается. Не установлены и ограничения в размере выручки, получаемой субъектом, переводимым на уплату единого налога.

· Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства регулируется Федеральным законом от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ. С 1 января 2003 года упрощенная система налогообложения будет регулироваться главой 26.2 НК РФ, утвержденной Федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002. Юридические лица уплачивают единый налог взамен уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов. Преимуществом является отсутствие ограничений на виды деятельности, а также возможность определенной налоговой экономии при применении данной системы. Следует отметить, что налоговая экономия появляется только для предприятий, имеющих незначительные затраты. При значительной расходной части сумма подлежащего уплате налога может превысить полученные доходы.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/5_151545_metod-otsrochki-nalogovogo-platezha.html

Метод отсрочки налогового платежа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here