Мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности

Описание страницы: мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности - 2020 год от профессионалов для людей.

Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 28.01.2019 2019-01-28

Статья просмотрена: 719 раз

Библиографическое описание:

Рошка М. М., Тупицына О. В. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями // Молодой ученый. — 2019. — №4. — С. 249-250. — URL https://moluch.ru/archive/242/56029/ (дата обращения: 26.01.2020).

Статья посвящена основным направлениям деятельности, способствующим повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью, управлению кредиторской задолженностью.

Главной целью управления дебиторской и кредиторской задолженностями служит обеспечение наиболее эффективной реализации экономических решений в процессе развития деятельности предприятия.

Для решения поставленной цели следует руководствоваться ниже представленными принципами:

  1. Следует аккумулировать большую величину дебиторской и кредиторской задолженности, чем может позволить собственный капитал;
  2. Следует прогнозировать последствия роста дебиторской и кредиторской задолженности;
  3. Нельзя допустить неоправданный рост дебиторской и кредиторской задолженности.

В целях достижения хорошей эффективности в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями, следует в ходе анализа проявления дебиторской и кредиторской задолженностями принимать в рассмотрение не только ту информацию, а, также, и те факторы, которые прямо влияют на результаты анализа, но и ту, которая имеет косвенное влияние на предприятие [1, c. 104].

Общая схема контроля дебиторской и кредиторской задолженностями, как правило, включает в себя несколько этапов:

Рис. 1. Этапы управления дебиторской и кредиторской задолженностями

Этап 1. Задается критический уровень дебиторской и кредиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке.

Для просроченной задолженности, в соответствии с установленной шкалой штрафных санкций рассчитывается размер штрафа и определяется окончательная сумма задолженности [2, c. 56].

Далее, в зависимости от того, в какую категорию попала задолженность конкретного дебитора, к разработке принимается одна из трех стратегий — стратегия учета, стратегия взыскания или стратегия наблюдения за возможностью взыскания.

Этап 2. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка.

Этап 3. Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности и кредиторской в отобранных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы.

Чтобы эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностями, компании необходимо выполнять следующие рекомендации:

  1. Нужно разработать и внедрить обоснованную классификацию покупателей организации в зависимости от их платежеспособности, а также от предлагаемых объёмов работ и условий (порядка) их оплаты.

Таким образом, всех покупателей необходимо разбить на три группы:

а) Надежные покупатели — это такие покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения при заключении с ними договоров, это крупные потребители, которые имеют положительную репутацию, выряжающуюся в своевременной оплате, поставляемой им продукцию [2, c. 56].

б) Обычные покупатели. Потребители, которые приобретают товар небольшими партиями, ну при этом, своевременно оплачивают платежи.

в) Группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить приобретенную ими продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении.

  1. Систематически совершенствовать имеющиеся и разрабатывать новые модели используемых договоров на оказание услуг с гибкими условиями оплаты. В частности, в них обязательно следует предусмотреть предоставление покупателями скидок при досрочной оплате.
  2. Следить за соответствием кредиторской и дебиторской задолженности. Для работы с дебиторской и кредиторской задолженностями следует создать рабочую группу, которая будет заниматься систематическим контролемсостояния платежей по дебиторской задолженности и выплат по кредиторской задолженности [1, c. 3156].
  3. Проводить регулярный контроль, за оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженностей, а также за состоянием расчётов по просроченным задолженностям.
  4. Следует систематически проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или срокам их погашения.
  5. Оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями — контрагентами [1, c. 3156].

В результате этого возможно своевременное выявление фактов просрочки погашения задолженностей и принятие мер к её надлежащему взысканию

Таким образом, системная реализация всего комплекса приведённых выше предложений должна способствовать совершенствованию организации расчётов и их учёта, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния предприятия и способности выплачивать своевременно кредиты.

  1. Блинов О. А., Лаврищева Ю. А. Актуальные вопросы организации учёта дебиторской и кредиторской задолженности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». — 2015. — Т. 13. — С. 3156–3160.
  2. Бодур А. И. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задолженности, значение и методика // Политика, экономика и инновации. 2017. № 4. — С. 10–12
  3. Короткова М. В. Оптимизация управления кредиторской задолженностью на предприятиях промышленности // Вестник ОГУ. — 2012. — № 5. — С. 104–109
  4. Неведрова Р. В., Конорев В. В. Необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью как база финансовой устойчивости корпорации // Политика, экономика и инновации — 2017 — № 6. — С. 6–12

Источник: http://moluch.ru/archive/242/56029/

Мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности

Еще одним из направлений повышения рентабельности прибыли может служить снижение кредиторской и дебиторской задолженности.

Читайте так же:  Что значит трудоустройство по внешнему совместительству

Сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При умелом управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

Управление задолженностью компании перед поставщиками представляет собой достаточно отлаженный процесс, в котором участвуют службы продаж, поставки или снабжения, руководители проектов, финансовая, юридическая службы, служба безопасности. И это вполне оправдано, так как привлечение «чужих» средств по цене, меньшей, чем пришлось бы платить за альтернативные варианты финансирования, позволяет компании снижать свои издержки и повышать прибыль.

Для стабилизации финансового состояния ООО «Альянс» предлагается провести мероприятия по улучшению показателей деятельности предприятия, за счет эффективного управления финансами. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Альянс» за отчетный 2010 год представлен в таблице 11.

Данные таблицы 11 свидетельствуют, о превышении кредиторской задолженности над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на сумму 3070 тыс. руб. (3144 тыс. руб. — 74 тыс. руб.). Превышение кредиторской задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:

— с поставщиками на 3074 тыс. руб.;

— по оплате труда на 67 тыс. руб.;

— с государственными внебюджетными фондами на 3 тыс. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над кредиторской по задолженности перед бюджетом на сумму 74 тыс. рублей.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Альянс» за отчетный 2010 год тыс. руб.

С покупателями или поставщиками

По оплате труда

С государственными внебюджетными фондами

Анализируя полученные данные руководству ООО «Альянс» рекомендуется погасить часть кредиторской задолженности за счет уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности в сумме 319 тыс. руб.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в период инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в договорах.

Результаты анализа рассматриваемого предприятия ООО «Альянс» говорят о необходимости принятия мер по уменьшению дебиторской задолженности, которая хотя и ведет к уменьшению в течение исследуемого периода (с 2833 тыс. рублей на начало отчетного года до 319 тыс. рублей на конец отчетного года), но, тем не менее, на перспективу, организации необходимо вести контроль за дебиторами.

Предлагаются следующие мероприятия по улучшению положения с расчетами:

— установить систему взыскания долгов, при решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо отработать систему взыскания долгов: наиболее действенными способами являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям;

— для выяснения реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер (задолженность свыше 3 месяцев), необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов и письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке сформировать резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погасить путем списания их на убытки предприятия как дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо строже контролировать выполнение договорных обязательств;

— ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии;

— ежеквартально производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контроля дебиторской задолженности;

— предоставление скидок контрагентам — покупателям за сокращение сроков оплаты текущей задолженности. Такую операцию называют спонтанным финансированием. Кроме того, имеется формула цены отказа от скидки:

Если цена отказа от скидки больше ставки банковского процента, то покупателю имеет смысл воспользоваться предоставляемой скидкой.

Поскольку одна из основных задач предприятия — уменьшение дебиторской задолженности и, следовательно, ускорение оборачиваемости товарооборота, то предпочтительнее предоставить достаточно большой процент скидки за меньший период для вовлечения полученных средств в оборот. С другой стороны, должников ООО «Альянс» будут привлекать достаточно длительные сроки льготного периода.

Рассчитаем воспользуются ли покупатели ООО «Альянс» предоставленной скидкой в размере 5% при оплате задолженности в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки по условиям договоров поставки в 60 дней.

Уровень банковского процента по краткосрочному кредиту примем за 24% годовых.

Поскольку данное значение превышает уровень банковского процента по краткосрочному кредиту 37,44%>24,00%, то можно рассчитывать на то, что покупатели воспользуются предложенной скидкой в 5% и в 10-дневный срок произведут оплату большее количество покупателей.

В этом случае время взыскания денежных платежей сократиться. Таким образом, имеем дело с ускорением оборота средств фирмы ООО «Альянс».

Рассчитаем экономический эффект, полученный от снижения дебиторской задолженности при использовании такого поощрения как скидка 5%:

— планируемый объем продаж в прогнозируемом периоде — 4 000 тыс.руб.;

— величина дебиторской задолженности до предоставления скидки:

4 000 тыс. руб. х 60 дн./360 дн. = 666,67 тыс. руб.;

— величина дебиторской задолженности после предоставления скидки:

4 000 тыс. руб. х 10 дн./360 дн. = 111,11 тыс. руб.

Это приведет к высвобождению денежных средств для дальнейшего инвестирования.

Читайте так же:  Перечень документов подачу алиментов браке

Размер активов, высвобождаемых у предприятия, составит:

666,67 тыс. руб. — 111,11 тыс. руб. = 555,56 тыс. руб.

Потери на скидку составят:

4 000 х 5% = 200 тыс. руб.

Таким образом, эффект ООО «Альянс» при предоставлении скидки 5% при оплате в 10-дневный срок составит:

555,56 тыс. руб. — 200 тыс. руб. = 355,56 тыс. руб.

Следовательно, предприятию выгодно предоставлять покупателям скидку в размере 5%, т.к. потери на скидку меньше, чем дополнительная прибыль.

Источник: http://studbooks.net/2103469/ekonomika/meropriyatiya_snizheniyu_kreditorskoy_debitorskoy_zadolzhennosti_predpriyatiya

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие на платежеспособность и ликвидность. В связи с этим важное значение в деятельности хозяйствующего субъекта приобретает эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Цели управления задолженностью дебиторов

В ходе управления задолженностью контрагентов хозяйствующим субъектом ставятся следующие цели:

  • достижение оптимального уровня задолженности дебиторов хозяйствующему субъекту;
  • ускорение возврата задолженности дебиторов;
  • минимизация издержек, возникающих при наличии дебиторской задолженности, например упущенной выгоды от того, что своевременно неполученные средства от дебиторов можно было пустить в оборот и получить дополнительную прибыль.

Мероприятия в процессе управления задолженностью дебиторов

В процессе управления задолженностью дебиторов на предприятии:

  • задолженность дебиторов регулярно (на каждую отчетную дату) учитывается;
  • при возникновении проблем с выплатами и ликвидностью дебиторской задолженности проводится диагностика причин возникновения такого состояния;
  • осуществляется постоянный контроль за состоянием задолженности дебиторов с целью непревышения оптимального уровня;
  • производится разработка политики в области управления задолженностью дебиторов, которая будет учитывать все особенности функционирования данного хозяйствующего субъекта и рыночные условия.

Н2: Классификация задолженности дебиторов для управления

Видео (кликните для воспроизведения).

В ходе управления задолженностью дебиторов хозяйствующего субъекта осуществляется ее оптимизация в соответствии со следующими классификационными признаками, представленными в таблице 1.

Таблица 1. Классификация дебиторской задолженности в процессе оптимизации и управления ею

Признак классификации Состав задолженности Специфика управления группой задолженности
Экономическое содержание Задолженность:
  • покупателей и заказчиков;
  • авансы выданные;
  • прочая.
В процессе управления минимизируют долю выданных авансов и прочей задолженности дебиторов предприятия Сроки погашения Задолженность:
  • краткосрочная;
  • долгосрочная.
В процессе управления минимизируют долю долгосрочной задолженности дебиторов предприятия, т.к. долгосрочная задолженность дебиторов маловероятна к погашению Своевременность возврата Задолженность:
  • нормальная;
  • просроченная.
В процессе управления минимизируют долю просроченной задолженности дебиторов предприятия Возможность взыскания Задолженность:
  • надежная;
  • сомнительная;
  • безнадежная.
В процессе управления минимизируют долю сомнительной и безнадежной задолженности дебиторов предприятия Группы дебиторов Задолженность:
  • группа А, на которую приходится 80% всей задолженности дебиторов;
  • группа В, на которую приходится 15% всей задолженности дебиторов;
  • группа С, на которую приходится 5% от всей суммы задолженности.
В процессе управления осуществляют постоянный контроль группы А

Организация работы по управлению обязательствами перед кредиторами

Для осуществления эффективного управления обязательствами перед кредиторами необходима организация работы таким образом, чтобы способ управления позволял безопасно использовать заемные средства.

Целями управления обязательствами хозяйствующего субъекта перед кредиторами являются:

  • правильная организация операций по учету обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами;
  • своевременное проведение операций по погашению и списанию обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами.

От эффективности организации данных мероприятий зависит финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления

Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления представлена в таблице 2.

Таблица 2. Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления

Вид обязательств перед кредиторами Сроки погашения Специфика управления группой задолженности
Текущая задолженность Срок исполнения еще не наступил, срок исковой давности не истек В процессе управления осуществляют контроль за своевременным погашением обязательств Просроченная задолженность Срок исполнения уже истек, в положенный срок обязательства не погашены, истек срок исковой давности В процессе управления минимизируют долю просроченной задолженности перед кредиторами

Для эффективного управления кредиторской задолженностью необходимо организовать работы:

  • по формированию кредитной политики хозяйствующего субъекта;
  • по договорной работе;
  • с источниками возникновения задолженности кредиторам;
  • с долговыми обязательствами.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/s504862

Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и направления оптимизации

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 26.12.2018 2018-12-26

Статья просмотрена: 863 раза

Библиографическое описание:

Суфиянова Ф. Ф., Мурзагалина Г. М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и направления оптимизации // Молодой ученый. — 2018. — №52. — С. 153-156. — URL https://moluch.ru/archive/238/55206/ (дата обращения: 26.01.2020).

В данной статье раскрыта сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Предложены пути оптимизации и совершенствования организации учета.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, учет, управление, совершенствование расчетов.

На сегодняшний день вопросу учета расчетов дебиторской и кредиторской задолженности во всех организациях уделяется повышенное внимание, поскольку от этого зависит конкурентоспособность компании, эффективное планирование денежных потоков и управление организацией в целом.

Дебиторская задолженность — это денежные средства в виде имущественных требований и обязательств физических и юридических лиц, которые являются должниками предприятия. Она образуется в результате заключения соглашений и договоров между субъектами в момент, когда право собственности на товары и услуги приходят к покупателю позднее, чем оплата за них. Дебиторская задолженность раскрывается в 3-х аспектах:

1) как возможность скорейшего закрытия кредиторской задолженности;

2) как продукция, перешедшая во владение к покупателю;

3) как ключевая составная часть оборотного капитала [4, c. 192].

Несвоевременное погашение дебиторской задолженности влечет за собой недостаток денежных средств, который происходит по причине того, что покупатель невовремя погашает долг, по этой причине фирма вынуждена искать дополнительный оборотный капитал, так как ему не из чего производить новый товар. В результате чего происходит ухудшение финансового состояния предприятия.

Читайте так же:  Взять отпуск в счет будущего отпуска

Кредиторская задолженность — вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.

Кредиторская задолженность: учитывается в сумме установленных к плате счетов и величине начисленных обязательств, согласно расчетным документам и условиями договоров; по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в контракте [1, c. 915].

К дебиторской задолженности относятся долг покупателей и заказчиков за выданные им товары, материалы, обслуживание, не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. А кредиторской задолженности — долг поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы [3, с. 234].

Резкое повышение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж и неплатежеспособности покупателей. Снижение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет уменьшения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность снижается в связи сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия [5, с. 545].

Дебиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (авансы выданные), 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредиторская задолженность — на 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Разработка путей снижения дебиторской и кредиторской задолженности и оптимизации является значимой составляющей управления финансовым состоянием предприятия.

Важным шагом является установление соответствия кредиторской и дебиторской задолженности и выработка системы контроля и управления ими. Рекомендуется, чтобы краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывала кредиторскую задолженность [2, с.8].

Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и совершенствованию организации расчетов с контрагентами можно предложить следующие методы по управлению задолженностями:

– проводить взаимозачеты и предоставлять коммерческие кредиты;

– создавать резервы по сомнительным долгам;

– разрабатывать модели договоров с гибкими условиями оплаты;

– поощрять предоставлением бонусов контрагентов.

– внедрение автоматизированных форм учета кредиторской и дебиторской задолженности, что позволит снизить трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность отражения хозяйственных операций, упростит расчеты между предприятиями, обеспечить оперативность и длительность хранения полученной информации.

Применение данных рекомендаций может поспособствовать укреплению расчетно-платежной дисциплины и снижению риска банкротства организаций.

Таким образом, дебиторская задолженность–это совокупность долговых обязательств поставщика к организации, а кредиторская задолженность — это совокупность заемных средств. Одной из отличительных особенностей дебиторской и кредиторской задолженностей является

временной разрыв между товарной сделкой и ее оплатой, котораятребует постоянного контроля. Важно отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительным образом влияет на имущественное положение предприятия, продуктивность применения денежных средств в обороте и на величину прибыли.

  1. Андросов А. М., Викулова Е. В. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для самостоятельного изучения. — М, 2015. — 1024 с.
  2. Блинова А. Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. — 2016. — № 4 (45). — С. 1–9.
  3. Глухова И. М., Буринская О. В. Дебиторская и кредиторская задолженность и ее состояние в процессе функционирования организации // Проблемы финансов, кредита и бухгалтерского учета в условиях реформирования экономики. Сборник материалов международной студенческой научно-практической конференции / Под ред. Е. А. Карловской. — 2018. — С. 233–236.
  4. Михалёнок Н. О., Шнайдер О. В. Дебиторская и кредиторская задолженность: принципы анализа, классификации и методика внутреннего контроля // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2018. — Т. 7. — № 1 (22). — С. 191–194.
  5. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 608 с.

Источник: http://moluch.ru/archive/238/55206/

Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ

Автор: Орлова О. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (оказания услуг). В результате такого несовпадения в балансе организаций, включая БУ, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Расскажем о том, как происходит управление задолженностями, в чем заключается специфика этого процесса в бюджетных учреждениях.

Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.

Читайте так же:  Месяц просрочки по кредитам что делать

Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.

Роль дебиторской и кредиторской задолженностей

У коммерческих организаций доля «дебиторки» в активах и доля «кредиторки» в пассивах обычно велики. Связано это с тем, что частный бизнес развивается в основном за счет внешних источников, формируя многочисленные связи с контрагентами. Подобный выбор развития (со ставкой на внешние связи, а не на капитал) выгоден, так как позволяет экономить средства, финансируя вместо одного два и больше проектов. Но, как известно, обратной стороной выгоды являются риски. В данном случае они выражаются в зависимости от финансового «самочувствия» третьих лиц. Чем больше дебиторская и кредиторская задолженности в балансе, тем вероятнее возникновение денежных проблем при кризисах, спаде в экономике и других внешних неблагоприятных факторах.

Деятельность БУ отличается небольшим количеством расчетов со сторонними лицами. Учреждения развиваются за счет средств собственника их имущества, что резко снижает зависимость от внешней среды. Одновременно БУ, конечно, лишаются потенциала, который им могли бы придать свободные средства других организаций.

Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ

Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.

В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).

Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.

Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:

1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.

3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.

5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.

6. Контроль исполнения Положения.

Организация управления задолженностью

Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.

К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.

Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.

По мнению автора, в первую, самую важную группу кредиторов следует включить сотрудников и налоговые органы.

На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».

Читайте так же:  Сумма удержана больше суммы недостачи

На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).

Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

Учет дебиторской, кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает формирование их реестров в различных разрезах:

по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев до года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев; до востребования и менее одного месяца);

по видам контрагентов (поставщики, покупатели, банк, бюджет, сотрудники, прочие дебиторы и кредиторы);

по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом, обеспеченные поручительством или гарантией);

по правовому критерию (срочная и просроченная).

Напомним, что в состав отчетных форм пояснительной записки бухгалтерской отчетности БУ входят «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769). Данную форму можно считать примером отчетности, в которой производится классификация задолженностей по следующим признакам: краткосрочная и долгосрочная, срочная и просроченная; связанная с денежными и неденежными расчетами.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженностей

Контроль задолженности заключается в установлении разного рода лимитов и нормативов, расчете и создании резервов по сомнительным долгам, работе с просроченной задолженностью и иных мероприятиях контрольного характера. В целях снижения рисков рекомендуется утвердить следующие лимиты: максимальный срок отсрочки, максимальная сумма задолженности в отношении одного дебитора (кредитора), максимальная совокупная сумма дебиторской (кредиторской) задолженности. В качестве базового показателя, по отношению к которому разрабатываются нормативы, можно принять размер чистых активов, например, установить, что лимит задолженности в отношении одного кредитора (дебитора) составляет 5% величины чистых активов.

К сведению: доля просроченной кредиторской и дебиторской задолженности по расходам определяет качество финансового менеджмента.

В особом контроле нуждаются просроченные долги. Как отмечалось выше, «просрочка» отражается в форме 0503769. Кроме этого, в соответствии с Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 264н доля просроченной кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по расходам входит в число показателей, определяющих качество финансового менеджмента.

Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью

Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.

Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/967579.html

Мероприятия по дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here