Какой проводкой отражается погашение дебиторской задолженности

Описание страницы: какой проводкой отражается погашение дебиторской задолженности - 2020 год от профессионалов для людей.

Счет 63 в бухгалтерском учете: Резервы по сомнительным долгам

Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет.

Как формируется резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в БУ признаётся любая не обеспеченная гарантиями задолженность перед компанией, которая с высокой долей вероятности не будет в будущем погашена.

Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно. Как правило это:

  • истечение срока платежа;
  • информация о неплатежеспособности должника;
  • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
  • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга:

Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике. К примеру, можно ориентироваться на сроки создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, но важно помнить, что порядок формирования резервов в НУ и БУ сильно отличается.

Учет резервов по сомнительным долгам

Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
БУ НУ
Обязанность Да Нет
Вид долга Любая задолженность, не обеспеченная залогом и гарантией, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3 Дебиторская задолженность, которая возникла у компании в связи с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, не обеспеченная залогом и гарантией
Срок задолженности, по истечении которого создаётся резерв Не имеет значения, оценивается платежеспособность должника От 45 до 90 дней – 50% задолженности

От 90 дней – 100 % задолженности

Ограничения Сумма резерва не ограничена — Наибольшая из величин: 10 % от выручки текущего или предыдущего года.

Резерв не создаётся если задолженность организации и её дебитора носит встречный характер. То есть когда не только дебитор задолжал фирме, но и сама фирма должна дебитору

После окончания проведения инвентаризации и выявления сомнительной задолженности формируются проводки по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В дальнейшем неоплаченный долг может быть списан за счет этого резерва Дт 63 Кт с 60, 62, 76, 58-3 счетами в зависимости от вида долга.

Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах. Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Типовые проводки по 63 счету

Дт Кт Содержание проводки Документ-основание
91.2 63 Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности
63 62 Списание сомнительной задолженности покупателей за счет резерва Бухгалтерская справка, приказ руководителя
63 76 Списание сомнительной задолженности разных дебиторов за счет резерва
63 58.3 Списание сомнительной задолженности заемщика, по выданному займу за счет резерва
63 91.1 Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности Бухгалтерская справка, выписка банка

Примеры операций и проводок по 63 счету

Отразим данные дебиторской задолженности фирмы в 2017 году по состоянию на конец каждого квартала по двум контрагентам ООО «Ромашка» и ООО «Василек»:

Организация Дебиторская задолженность на 31.03.17 Дебиторская задолженность на 30.06.17 Дебиторская задолженность на 30.09.17 Дебиторская задолженность на 31.12.17
ООО «Ромашка» 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
ООО «Василек» 7 000 000 7 000 000

17.11.2017 г. ООО «Василек» погасило долг. Отразим проводки по начислению и восстановлению резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату в таблице:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
На 30.06.2017 г.
91.2 63 5 000 000 Создан резерв на часть сомнительного долга ООО «Ромашка»
На 30.09.2017 г.
91.2 63 5 000 000 Доначислен резерв по сомнительному долгу ООО «Ромашка»
91.2 63 7 000 000 Создан резерв по сомнительному долгу ООО «Василёк»
На 17.11.2017 г.
51 62 7 000 000 Погашена дебиторская задолженность ООО «Василек»
На 31.12.2017 г.
63 62 10 000 000 Долг ООО «Ромашка» списан за счет резерва
63 91.1 7 000 000 Восстановлен резерв по сомнительному долгу ООО «Василек» в связи с оплатой задолженности

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источник: http://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-63-v-buhgalterskom-uchete-rezervyi-po-somnitelnyim-dolgam.html

Бухгалтерские проводки, связанные с дебиторской задолженностью

Как уже было сказано в предыдущем раздел, существует два способа списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности:

  • — за счет прочих расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы»);
  • — за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет прочих расходов в бухгалтерском учете фирмы-кредитора составляются следующие проводки:

Дебет счета 62 (76) «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)

Читайте так же:  Надбавка за выслугу лет работникам мчс

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»:

учтена выручка от продажи продукции (работ, услуг);

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит 62 (76): списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав прочих расходов;

Дебет 007: списанная дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете;

В случае, если деньги на погашение дебиторской задолженности все-таки поступят: Дебет 51 Кредит 62 (76) — поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности;

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 — поступившие суммы учтены в составе внереализационных доходов;

Кредит 007 — списана дебиторская задолженность с забалансового счета.

Бухгалтерские проводки по отражению образования резерва по сомнительным долгам:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»: данная проводка обозначает образование резерва по сомнительным долгам.

Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва отражается записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Если по окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году полностью не использована в течение отчетного года, то делается такая проводка:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

То есть неиспользованная сумма резерва списывается с дебета счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» и, тем самым, присоединяется к прибыли отчетного года.

Бухгалтерское оформление операции по продаже дебиторской задолженности по договору уступки права требования (цессии).

В своем учете организация должна отразить следующие проводки:

Дебет 62-новый кредитор Кредит 91-1

— дебиторская задолженность продана новому кредитору;

Дебет 91-2 Кредит 62-дебитор

— списана дебиторская задолженность;

Дебет 51 Кредит 62-новый кредитор

— получена оплата по договору цессии;

По результатам продажи дебиторской задолженности у ее продавца, как правило, возникает убыток, который отражается следующей записью:

Дебет 99 Кредит 91-9

— получен убыток от реализации дебиторской задолженности.

Бухгалтерское оформление операций в том случае если предприятие в своих расчетах использует вексель.

Для учета задолженности покупателей поставщик открывает к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отдельный субсчет «Расчеты по векселям полученным».

В учете делается следующая проводка:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» (счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»), — отгружена продукция (товары), выполнены работы, оказаны услуги (в том числе НДС);

Дебет счета 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным»,

Кредит счета 62 — получен от покупателя вексель.

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумму этого превышения следует отразить так же, как и саму продажу, то есть:

Дебет счета 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным»,

Кредит счета 90-1 (91-1) — отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.

Когда покупатель погасит вексель, в учете делается запись:

Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55)

Кредит счета 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным», — покупатель погасил вексель.

При неоплате векселя в оговоренный срок производится списание задолженности по векселю на счет претензий проводкой:

Дебет счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным».

Поступление средств от векселедателя в этом случае отражается в учете:

Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55)

Кредит счета 76-2.

Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате.

Бухгалтерское оформление операций, связанных с взаимозачетом задолженностей.

Рассмотрим данную ситуацию на примере:

В январе 2010 г. ЗАО «Альфа» продало ООО «Бета» партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС — 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб. Фирма «Альфа» определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ).

В бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» сделаны проводки:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»,

54 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО «Бета» за проданные ему товары;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»,

Кредит счета 41 «Товары»

30 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»,

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»,

8237 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер ЗАО «Альфа» сделал проводку:

Видео (кликните для воспроизведения).

Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»,

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

15 763 руб. (54 000 — 30 000 — 8237) — отражена прибыль отчетного месяца.

В феврале 2010 г. ЗАО «Альфа» получило от ООО «Бета» по договору N 2 партию материалов, стоимость которых 54 000 руб. (в том числе НДС — 8237 руб.).

В бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» при оприходовании материалов были сделаны проводки:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

45 763 руб. (54 000 — 8237) — оприходованы поступившие материалы;

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

8237 руб. — учтен НДС.

К этому моменту оплата от ООО Бета» перед ЗАО «Альфа» по договору N 1 не поступила, а ЗАО «Альфа» материалы, полученные по договору N 2, не оплатило.

Таким образом, задолженность ООО «Бета» перед ЗАО «Альфа» по договору N 1 составила 54 000 руб. (в том числе НДС — 8237 руб.). Задолженность ЗАО «Альфа» перед ООО «Бета» по договору N 2 составила аналогичную сумму.

Читайте так же:  Образец заявления на выдачу справки о доходах

ЗАО «Альфа» предложило своему контрагенту произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и ЗАО «Альфа» направило в адрес ООО «Бета» заявление о проведении взаимозачета. ООО «Бета» подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета оно получило.

В бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» были сделаны проводки:

Кредит счета 62

54 000 руб. — произведен зачет встречных однородных требований [9].

Источник: http://vuzlit.ru/495986/buhgalterskie_provodki_svyazannye_debitorskoy_zadolzhennostyu

Проводка погашение дебиторской задолженности

Счет 62 в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

  • процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
  • сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
  • количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

Сумма просроченной дебиторской задолженности, которая была признана безнадежной, подлежит списанию за счет созданного ранее резерва и учитывается как нереализационный расход. В учете списание проводится по Дт счета 63 «Резерв сомнительных долгов», который, в зависимости от вид операции, кредитуется со счетами учета расчетов с контрагентами (счета 62, 60, 70, 71, 73, 76).

Погашение дебиторской задолженности проводки

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам При отражении долгов по счету 91.2 одновременно происходит списание дебиторской задолженности на забалансовый счет: Дт 007, по каждому контрагенту отдельно. Списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете учитывается в течение 5 лет, в это время изыскиваются возможности по взысканию недоимки.

Окончательно дебиторская задолженность списывается только при признании безнадежности долга по причине смерти должника, ликвидации юрлица и т. п. В связи с ликвидацией должника Ликвидация должника, являющегося юридическим лицом, фактически означает, что вернуть долг не получится.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.
  • Договор и документы об оплате к нему;
  • Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
  • Акт сверки (при наличии);
  • Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Получено от дебиторов в погашение задолженности проводка

Татьяна, такие задачи никто за спасибо делать не будет. На это надо потратить 1-2 час времени.
Проводки : Поступили от поставщика матеиалы -Д-т 10 К-т 60-35
Перечислено с р-с поставщикам Д-т 60 К-т 51 -94
ПРиобретены инструменты через Иванова Д-т 10 К-т 71-90
ПРинят в кассу остаток средств от Иванова Д-т 50 К-т 71-20
Акцептован счет за поступившие на склад материалы Д-т 10 К-т 60-39
Поставлены на учет эл. лампочки купленные Петровым Д-т 10 К-т 71-15
Возмещен перерасход из кассы Д-т 71 К-т 50-5
Перечислено предприятию с р-с Д-т 60 К-т 51-35
Выдано в подотет Сидорову Д-т 71 К-т 50-10
Погашено з-ть бюджету Д-т 68 К-т 51-20.Если хочешь все сделать присылай .

1) Д51 К50 — сданы наличные деньги на р/счет в банке
2) Д70 К50 — выплачена из кассы зар. плата.
3) Д68 К51 — перечислены в бюджет налоги
4) Д62 К90 — отражена реализация
5) Д99 К68 — начислен налог на прибыль
6) Д69 К70 — начислено пособие (больничный) за счет. соц. страха
7) Д70 К68 — удержан из зар. платы НДФЛ
8) Д76 К50 — выдано из кассы дебитору (подрядчику и пр.).

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

  • списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
  • применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

Бухгалтерские проводки, связанные с дебиторской задолженностью

Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате.

В январе 2010 г. ЗАО «Альфа» продало ООО «Бета» партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС — 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб. Фирма «Альфа» определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ).

Проводки при списании дебиторской задолженности

По мнению финансистов, переплата по налогам не является ДЗ, ее нельзя признать безнадежной и отразить на внереализационных расходах (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457). Чтобы провести в БУ списание дебиторской задолженности по налогам, проводки будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010): Дт 91.2 Кт 68.

Читайте так же:  Взять отсрочку по кредиту втб

Какими проводками списать дебиторскую задолженность в НУ? Отражаются суммы как внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для этого проводится операция не для БУ, а для налогового учета. Записи делаются такие же, как в БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резерв сомнительных долгов (при его создании для налоговых целей).

Списание дебиторской задолженности — изучаем проводки

Единственный способ избавится от такого долга – списать дебиторскую задолженность с помощью проводки. Но это можно сделать только в том случае, если долг признан «безнадежным». Как же правильно оформить процедуру списания, и какие мелочи следует при этом учитывать разберемся в статье.

  • Если деньги вам задолжал ИП, то вы не можете списать такой долг только на основании исключения его из ЕГРИП. Согласно законодательству индивидуальный предприниматель при оформлении всех необходимых документов подтверждает, что в случае банкротства предприятия, которое он открывает, и его ликвидации собственник отвечает перед кредиторами своим собственным имуществом. Таким образом, закрытие компании не является основанием для списания долга, его можно возместить, продав личные вещи или собственность владельца.
  • Если есть две официально работающие компании, которые должны друг другу определенную сумму денег, то для начала проводится зачет задолженности. После его проведения останется только одна компания-должник, та, которая задолжала больше денег.
  • Списать дебиторскую задолженность частного лица, которая не будет возвращена, можно только после окончания проверки и процедуры банкротства. А так же в случае смерти собственника предприятия, или если у полиции не получилось определить его место нахождения.

Порядок учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

  • Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  • Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  • Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.

Источник: http://firstjurist.ru/nasledstvo/provodka-pogashenie-debitorskoj-zadolzhennosti

Что такое проводки по дебиторской задолженности. Как проводится их учет

Юридическое лицо, в своей деятельности, должно отслеживать работу с контрагентами, в том числе оплату задолженности по заключенным договорам. При возникновении ситуаций, когда возврат образовавшегося долга невозможен, требуется проведение проводки по дебиторской задолженности.

Навигация по статье

Основные понятия: дебиторская задолженность, проводки

Дебиторская задолженность — это образовавшаяся сумма долга у физического или юридического лица, которые возникают при предоставлении услуги или продукции в кредит. В бухгалтерском учете данный тип долга относится к имущественным правам, таким образом, дебиторка является имуществом конкретной структуры.

Информация по долгу появляется сразу же после предоставления товара или услуги и погашается согласно установленным требованиям договора. Основными причинами возникновения ДЗ являются:

  1. Предоставления товара или услуги с отсроченным платежом;
  2. Приобретение продукции по предоплате с отсрочкой момента поставки;
  3. Недобросовестное отношение контрагента или его неплатежеспособность.

Бухгалтерские проводки или списание возникшего долга, который невозможно взыскать – отнесение на финансовые или иные результаты долга, который уже не будет оплачен. Для чего требуется проведение списания ДЗ:

  • Для формирования картины по долгам, которые могут быть погашены и направить работу на их уменьшение;
  • Для формирования достоверной отчетности.

Бухгалтерские проводки принято делить на две основных категории:

  1. Списание по сомнительным долгам;
  2. Не покрываемые резервом ДЗ.

Дебиторская и кредиторская задолженность, в чем отличия?

Если организация имеет задолженность перед другой организацией или финансовой структурой, это относится к кредиторской задолженности. Под дебиторской принято понимать право, которое устанавливается за конкретной фирмой, за предоставленные услуги или товар.

Вне зависимости от того, какой срок для погашения был установлен в договоре, ДЗ относится к оборотным активам фирмы. Большая часть ДЗ отображается на балансе фирмы, но не все.

Образовавшиеся долги перед фирмой разделяются на типы:

  • По времени возникновения. Принято делить на: естественную, возникшую в рамках кредитной политики и неоправданную. Последняя появляется в случае нарушения установленных требований;
  • Приуроченная к платежу. Разделяется на плановую, по которой уже поставленные четкие сроки для проведения оплаты. Второй тип просроченные – день для внесения оплаты был назначен, но деньги так и не поступили;
  • По периоду просрочки. Разделяется до 45, до 90 дней и так далее;
  • По возможность погашения. Принято делить на те, которые действительно можно погасить, сомнительные и безнадежные.

Как отражается безнадежная задолженность в учете?

Чтобы фактически увидеть образовавшуюся ДЗ, потребуется подготовить оборотно-сальдовую ведомость. По расчетным счетам она отображается под определенными значениями, в зависимости от показателя.

Проведение процедуры списания образовавшегося долга в бухгалтерском учете, зависит от того есть возможность использовать резерв по сомнительным долгам или нет. В случае, если резерв по ДЗ отсутствует, она прописывается в иных расходах как Дт 91.2 Кт 60.

Если проводка проводится по задолженности за счет резерва, то используются обозначения:

  1. Дт 91.2 Кт 63 – создается резерв по задолженностям, признанным сомнительными;
  2. Дт 63 Кт 60 (62) – образовавшийся долг за счет резервных средств. Если же образовавшаяся задолженность превышает резервные показатели, то разница переводится в прочие затраты и будет списываться уже без резервных средств.
Читайте так же:  Сколько составляют алименты на двух детей

Как отображается долг других фирм перед предприятием в бухгалтерской ведомости:

  • Задолженность покупателей или заказчиков – прописывается в параграфе № 62;
  • Задолженность поставщиков, подрядчиков по перечисленным средствам авансовым платежом, по утвержденным претензиям – №№ 60,76;
  • Задолженность страховых организаций, по возмещению страховых случаев, эмитенты по ценным бумагам, принадлежащим организации (кредитору), дивидендам и схожим форматам — № 76;
  • Задолженность бюджетных структур, внебюджетных фондов, по переплатам налоговых сборов и других типов взносов — №№ 68,69;
  • Долги работников фирмы по занятым суммам, возмещению ущерба и так далее — №№ 70,71,73;
  • Задолженность учредителей, вкладчиков и иные схожие форматы — № 75.

Основная составляющая ДЗ формируется из того, как именно (при каких обстоятельствах) она возникла.

Списание дебиторской задолженности

После проведения соответствующей инвентаризации и выявления долгов с истекшим периодом, производится оформление документации. Чтобы подтвердить факт истечения срока давности, потребуется приложить:

  1. Договор, заключенный контрагентами, со всеми приложениями и иной документацией;
  2. Выписки, которые служили бы подтверждением, что услуги были надлежаще оказаны, а товар доставлен;
  3. Акты сверки, если они предусматривались изначальным договором;

Подтверждение того, что взыскатель предпринимал попытки истребовать долг. В данном случае подойдут распечатки переписок, копии поступивших ответов, направленные заявления в судебную инстанцию и так далее.

В качестве подтверждающего документа, может выступать распоряжениеГосударственного служащего УФССП о невозможности взыскания.

Как списать недоимку контрагентов и переплату по налогам?

Когда задолженности отображаются в счете 91.2, единовременно производится и списания дебиторской заложенности на забалансовый счет Дт 007. Законодательство предусматривает порядок, по которому процедура проводится отдельно по каждому должнику.

После списания ДЗ находится на забалансовом счете юридического лица не более 60 месяцев. В течение данного периода времени, организация может изыскать дополнительные (резервные) средства для ее погашения. Только по прошествии установленного срока происходит полное списание долга. Запись в забалансовом счете меняется с 007 на Кт 007.

В тех случаях, когда на активе баланса имеются данные о переплате по налоговым сборам или другим формам государственных выплат, фирма обязана провести сверку с Федеральной Налоговой службой. Организация должна обратиться за возвратом переплаченных средств в течение 3 лет.

Как ликвидировать дебиторскую задолженность в налоговом учете?

Если долг признается безнадежным к оплате, он подлежит списанию. Поскольку дело касается Федеральной Налоговой службы, следует внимательно отслеживать процесс списания. Дебиторская задолженность по налоговому учету отображается как внереализованные расходы. В данному случае операция проводится не для БУ, а для налоговой подотчетности.

Все необходимые записи будут делаться по той же схеме, что и БУ: Дт 91.2 Кт 60 (62) или через резервы долгов, которые не могут быть взысканы или вызывают сомнения о возможности возврата. Если необходимо списать долг по налоговому учету, по которому уже истек срок, списание делается по БУ за период, когда срок подошел к окончанию.

Следует помнить, что невозможно списать долг по налоговому учету, если он не был признан как безнадежный. Данный момент регламентируется Письмом Министерства финансов РФ от 2013 года.

Как отражается просроченная, невостребованная недоимка?

Задолженность воспринимается как просроченная в следующих случаях:

  • Финансы не поступили на расчетный счет в срок, установленный договором;
  • Был внесен авансовый платеж, однако контрагентом не получен предмет договора в срок, установленный договором.

В указанных случаях образовавшаяся неуплата зачисляется на баланс юридического лица. Списание ДЗ происходит в период, когда становится, требования по погашению долга не будут выполнены, если истек период ко взысканию или ДЗ становится безнадежной.

В бухгалтерской учете (БУ), указанный тип долга прописывается как Дт 60 (62,76) Кт 91.1. Вне зависимости от того, какой является задолженность (дебиторской или кредитной), она находит отображение в балансовых отчетах. Сальдо в подобных случаях не сворачивается. Если у фирмы есть одновременно и дебиторская и кредитная задолженность перед одним юридическим лицом, потребуется провести взаимозачет.

После того, как кредитный долг переносится на внереализованные поступления, организация может больше ими не заниматься. Иными словами ведение забалансового учета по ДЗ и КЗ не является обязательным требованием. Расшифровка по списанию предоставляется позже.

Почему так важно правильно отобразить дебиторскую задолженность и провести списание по бухгалтерскому или налоговому учету? Данный показатель, при наличии ошибок, может сказаться на дальнейших значениях, в том числе, касающихся прибыли организации. Поэтому необходимо вовремя проводить списания долга, которые не может быть возвращен, чтобы через установленное время ликвидировать его.

Как работать с дебиторской задолженностью расскажет видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://vyborprava.com/predprinimatel/chto-takoe-provodki-po-debitorskoj-zadolzhennosti-kak-provoditsya-ih-uchet.html

Продажа дебиторской задолженности — проводки

Продажа дебиторской задолженности — проводки, используемые в бухучете участвующих в данной процедуре сторон, — тема, интересная любому финансовому специалисту. Наличие дебиторки — естественный процесс для организации. Как правило, она постепенно гасится самими должниками. Но часто процесс получения денег затягивается. Для его ускорения компания может предпринимать разные шаги: выставить требования, подать в суд или, например, продать свой долг заинтересованным лицам. Мы остановимся на последнем варианте: рассмотрим процедуру продажи долга, какими операциями она сопровождается, какие проводки у покупателя и продавца долга при этом создаются.

Как осуществляется продажа дебиторской задолженности?

Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию. Для договора цессии согласие должника не является обязательным, если иное не учтено в договоре с ним. Но информирование должника в письменной форме о смене владельца права требования должно быть проведено (ст. 382 ГК РФ).

Читайте так же:  Рефинансирование потребительского кредита сравни

Ознакомиться со структурой договора купли-продажи дебиторки, скачать образец можно в статье «Договор купли-продажи дебиторской задолженности — образец».

Далее рассмотрим порядок учета продажи дебиторской задолженности покупателя за реализованные ему товары, работы, услуги (ТРУ).

Проводки по договору цессии у продавца долга

В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов. Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62. Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:

  • Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
  • Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
  • Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.

Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.

Начисление НДС отражается проводкой:

В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.

Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.

В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки. Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.

Ознакомиться с порядком нормирования убытка, посмотреть пример можно в материале «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».

Отражение операций по договору цессии у покупателя долга

Для цессионария полученный дебиторский долг — финансовое вложение (п. 3 ПБУ 19/02), какое по Плану счетов отражается на одноименном сч. 58. Учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение задолженности отражается после подписания акта уступки проводкой:

Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.

Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Перечисление денег изначальному кредитору сопровождается записью:

Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.

Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:

  • Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
  • Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
  • Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
  • Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.

Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:

  • Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
  • Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
  • Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
  • Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).

В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.

Проводки у должника при продаже долга

Как уже говорилось, для продажи долга согласие должника не требуется, но его письменное информирование обязательно. При получении информационного письма о переходе долга в бухучете должника задействуется аналитика к счету, на котором учтен долг, например:

Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу.

При гашении долга делается запись:

Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).

Итоги

Реализация дебиторской задолженности сопровождается заключением договора цессии. Порядок взаимоотношений сторон при заключении этого вида договора регламентируется ст. 382–390 ГК РФ. Проведение операций, связанных с продажей долга, в бухучете каждой стороны имеет свои нюансы.

Как происходит продажа дебиторки в конкурсном производстве, какими особенностями этот процесс обладает, можно узнать в статье «Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве».

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/prodazha_debitorskoj_zadolzhennosti_provodki/

Какой проводкой отражается погашение дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here