Исчисление средней зарплаты удержания из заработной платы

Описание страницы: исчисление средней зарплаты удержания из заработной платы - 2020 год от профессионалов для людей.

Расчет удержаний из заработной платы

Начисленная работнику сумма выплат за месяц уменьшается на осуществленные в этом же периоде удержания из его заработной платы. Эти удержания могут быть осуществлены по следующим основаниям:

  • — по письменному заявлению работника (оплата квартиры, детсада, перечисления в кредитные организации, перечисления страховым организациям, перечисление страховых взносов, погашение займа и т.д.);
  • — по инициативе организации — работодателя (для возмещения неотработанного аванса; выданного работнику в счет заработной платы;
  • — для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
  • — для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания вины работника в невыполнении норм труда;
  • — при увольнении работника по ряду оснований, указанных в законе, до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска);
  • — в соответствии с законодательными нормами, а также по решению судов и нормативным актам государственных органов (НДФЛ, алименты, компенсация ущерба здоровью другим лицам, штрафы и др.).

ТК установлены ограничения на удержания из заработной платы работников. Они производятся только в случаях, предусмотренных законом. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законом, — 50% от заработной платы работника. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные ТК, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

При удержании производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 28 «Брак в производстве» — удержано за брак, допущенный по вине работника;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — удержано за причиненный организации материальный ущерб в погашение ссуды;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 68-3 — «Расчеты по НДФЛ» — удержан налог на доходы физических лиц;

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — удержаны своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет; Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 76 субсчет «Расчеты по перечислению в пользу третьих лиц» — удержано по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц; за товары, проданные в кредит, оплата квартиры, детсада и т.д.

Налог на доходы физических лиц начисляется в соответствии с НК. Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как общая сумма полученных работником доходов за отчетный период, исчисленная нарастающим итогом с начала календарного года, являющимся налоговым периодом.

Основная ставка НДФЛ в 2011 году — 13%, применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%.

  • — по ставке 35% удерживается налог с доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры, доходов от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров;
  • — по ставке 30% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (т.е. проживающих в РФ менее 183 дней за 12 следующих подряд календарных месяцев) за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
  • — по ставке 15% облагаются доходы, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций;
  • — по ставке 9% налог с доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Формирование налоговой базы и учет начисленного налога ведется по каждому работнику в специальном учетном регистре — индивидуальной карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц НДФЛ-1. Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера и получающих авторский гонорар. Карточки заполняются на основе лицевых счетов работников, расчетно-платежных и расчетных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов и произведенных расходов. Эти карточки позволяют получить информацию о всех видах доходов для целей налогообложения, а также заполнить справку о доходах физического лица, представляемую организациями по окончании года в налоговую инспекцию.

Некоторые доходы, выплачиваемые физическим лицам, не облагаются налогом. К ним относятся: государственные пособия, пенсии и др., следовательно, такие доходы не должны включаться в налогооблагаемую базу.

В соответствии с НК пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Причем в налоговую базу должны быть включены все составные части пособия независимо от того, за чей счет они выплачивались — работодателя или ФСС.

При определении размера налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Наиболее распространенной группой вычетов являются стандартные вычеты, т.к. их производят непосредственно сами организации, в то время как право на остальные группы вычетов налогоплательщики, как правило, подтверждают самостоятельно. Стандартные налоговые вычеты в 2011 году, делятся на четыре условные группы.

Правом на применение налоговых вычетов, в следующих размерах пользуются:

  • 1) Лица, пострадавшие от радиации, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1,2 и 3 групп — 3000 руб. за каждый месяц налогового периода;
  • 2) Герои России, награжденные орденом Славы 3 степеней, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп и др. — в размере 500 руб., за каждый месяц налогового периода;
  • 3) Для остальных лиц — в размере 400 руб., за каждый месяц налогового периода; Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года не превысит 40 000 руб. Начиная со следующего месяца и до конца года, вычет не применяется;
  • 4) На каждого ребёнка налогоплательщика или ребёнка супруга налогоплательщика — в размере 1000 руб., за каждый месяц налогового периода.
Читайте так же:  Конструкторская документация как коммерческая тайна

Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года не превысит 280 000 руб. Начиная со следующего месяца, до конца года, вычет не применяется..

Предоставление вычета может быть продлено до 24 летнего возраста, если ребёнок является студентом, курсантом, ординатором очной формы обучения или является инвалидом I или II группы.

Вычет может быть удвоен, если:

  • — ребёнок является инвалидом I или II группы;
  • — он предоставляется одинокому родителю (опекуну, попечителю) и действует до месяца вступления им в брак;
  • — он предоставляется родителю (по их выбору), супруг которого отказался от получения вычета.

Налогоплательщики, имеющие право на более чем один вычет в соответствии с НК РФ пользуются наибольшим из них.

Уплата налога за счет средств организаций (налогового агента) не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. Если предприятие удержать налог не имеет возможности, то в соответствии с НК в течение месяца с момента выявления данного обстоятельства оно должно сообщить в налоговый орган о выплаченном работнику доходе и начисленной, но не удержанной сумме налога.

В соответствии с существующим законодательством начисление дохода работнику влечет за собой необходимость уплаты следующих платежей:

  • — страховых взносов;
  • — взносов по обязательному пенсионному страхованию;
  • — взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основным документом, определяющим порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности, является Федеральный закон.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей.

Помимо вышеописанных взносов все страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.

Внесенные Федеральным законом изменения коснулись в основном базы для обложения взносами на страхование от несчастных случаев. В Законе содержится новый Перечень, который приблизил базу для расчета взносов к базе, рассчитанной в соответствии с ФЗ. В частности, с 2011 года подлежит налогообложению компенсация неиспользованного отпуска, авторские выплаты, материальная помощь не облагается в сумме до 4-х тысяч, материальная помощь при рождении ребенка до 50 тысяч. В соответствии с ФЗ сами тарифы взносов на страхование от несчастных случаев не изменятся.

Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 года исключены:

  • — компенсация за неиспользуемый отпуск;
  • — выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.

Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того, пойдут ли они на уменьшение налога на прибыль или нет.

Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.

Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя, должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению, не распространяется.

До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования.

Помимо этого до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляется в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1).

В 2011 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Таким образом, нначисленная работнику сумма выплат за месяц уменьшается на осуществленные в этом же периоде удержания из его заработной платы.


Источник: http://vuzlit.ru/236463/raschet_uderzhaniy_zarabotnoy_platy

Как посчитать среднемесячный заработок при взыскании ущерба с работника

Если работник причинил ущерб организации, к примеру, по неосторожности сломал оборудование, то работодатель вправе потребовать от него возмещения ущерба (ст. 241 ТК РФ). Однако наступление полной материальной ответственности, когда сотрудник должен выплатить работодателю всю сумму реального ущерба, возможно только в случаях, прямо предусмотренных ТК РФ. К примеру, при причинении ущерба работником в состоянии алкогольного или наркотического опьянения (п. 4 ст. 243 ТК РФ).

Кроме того, с сотрудником может быть заключен договор о полной индивидуальной ответственности, в соответствии с которым при недостаче вверенного работнику имущества он должен будет возместить работодателю причиненный ущерб в полном объеме (ст. 244 ТК РФ). Однако такой договор можно заключить только с работником, достигшим возраста 18 лет, и который выполняет работы или занимает должность из специального перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ (Приложение N 1 к Постановлению Минтруда РФ от 31.12.2002 N 85).

Также условие о полной материальной ответственности может быть предусмотрено в трудовом договоре с заместителем руководителя организации и главным бухгалтером. (ст. 243 ТК РФ).

Соответственно, большинство работников полную материальную ответственность перед работодателями не несут. И с них ущерб по распоряжению руководства организации может быть взыскан только в пределах среднего месячного заработка, расчет суммы которого производится по общим правилам (ст. 248 ТК РФ).

Среднемесячная заработная плата: формула

Как считается среднемесячный заработок при необходимости взыскания ущерба с виновного работника? ТК РФ не содержит специальных норм о том, как рассчитывается среднемесячная заработная плата в такой ситуации. Поэтому опираться нужно на общее требование о том, что во всех случаях определения размера средней заработной платы, предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления (ст. 139 ТК РФ).

Читайте так же:  Павлино военная ипотека

Соответственно, расчет надо делать в соответствии с Положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

При этом расчетный период составляет 12 месяцев, предшествующих месяцу, когда ущерб был причинен. А если невозможно определить, в какой момент это произошло, — то 12 месяцев, предшествующих месяцу, обнаружения ущерба.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k502970

Удержания из зарплаты сотрудников: таблица с предельными процентами

Удержания из заработной платы могут производиться только по основаниям, установленным Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами.

При этом размер удержаний ограничен. По общему правилу размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы заработка. Однако в ряде случаев на основании исполнительных документов предельный процент удержаний может быть выше.

Ограничения размера удержаний из зарплаты представлены в таблице:

Вид удержания

Максимальный размер удержания, %

Неотработанный аванс, выданный работнику в счет зарплаты

Неизрасходованный и своевременно не возвращенный аванс, выданный в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность

Cуммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок

Cуммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое

Неотработанные дни отпуска (при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск)

Заработная плата, излишне выплаченная работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом

Алименты (за исключением алиментов на содержание несовершеннолетних детей)

Суммы по нескольким исполнительным документам

Алименты на несовершеннолетних детей

Вред, причиненный здоровью другого лица

Вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/472195/

Исчисление средней зарплаты удержания из заработной платы

Вопрос: «Я владелец бизнеса уже несколько лет, но признаюсь честно, до сих пор не понимаю, как рассчитывается заработная плата в России Можете мне попроще объяснить: если в трудовом договоре с моим работником будет указано, что размер его заработной платы составляет 20 000 рублей, то какую сумму он получит на руки и сколько составят налоговые платежи? Куда перечисляются эти платежи?»

Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.

За прошедшие годы актуальность данной темы постоянно «подогревается» изменениями нашего законодательства в области правил расчета заработной платы и ставок налогов и сборов.

Что такое «расчет заработной платы»?

Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.

Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:
  • Регистрация фактов приема, перевода и увольнения работников, исполнения ими своих должностных обязанностей, а также фактов отклонения от заданных условий в регламентных документах (приказы о приеме/увольнении/переводе, табели учета рабочего времени, заявления на отпуск, приказы о направлении в служебную командировку, больничные листы и т.п.);
  • Анализ информации, отраженной в регламентных документах по учету труда работников, и ее ввод в автоматизированную учетную систему;
  • Расчет размера оплаты труда сотрудников, а также лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера (ГПХ);
  • Расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), с учетом положенных вычетов в соответствии с главой 23 Налогового кодекса;
  • Расчет и начисление страховых взносов в фонды: ПФР, ФСС, ФОМС;
  • Оформление документов на выплату заработной платы;
  • Перечисление рассчитанных налогов и взносов в бюджет;
  • Выплата ЗП работникам.

Регистрация фактов хозяйственной жизни в отношении труда работников осуществляется в течение всего расчетного месяца. Данные операции могут идти параллельно с внесением данных в учетную программу.

Выплата заработной платы работникам производится 2 раза в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работников или выплатой отпускных).

Ограничения по размеру ЗП

Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:

Ст.133 ТК РФ:
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Ст.138 ТК РФ:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.

Расчет налоговых платежей с ЗП

Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:

  1. Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
  2. Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.

1. Расчет НДФЛ

Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.

Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).

Читайте так же:  Бухгалтерский учет недостачи тмц

Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:

  • 1 400 рублей — на первого ребенка;
  • 1 400 рублей — на второго ребенка;
  • 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.

2. Расчет страховых взносов

Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в различные фонды. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.

На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:

Ставка страховых взносов Вид страхования
22 % на обязательное пенсионное страхование 5,1 % на обязательное медицинское страхование 2,9 % на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством

Поскольку с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулирует ФНС, Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 в Налоговый Кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде отчислений.

По страховым взносам существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.

Помимо перечисленных фондов, работодатель начисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчеты уплаты данного вида страховых взносов регламентируются Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Тариф страховых взносов от несчастных случаев устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором задействованы сотрудники, и зависит от класса профессионального риска. Величина тарифа для каждого конкретного работодателя устанавливается Фондом социального страхования в диапазоне 0,2…8,5%.

3. Пример расчета заработной платы

Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года?

Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:

ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.

Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:

НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где:
Д — сумма доходов по ставке 13 %;
СВ — cумма стандартных налоговых вычетов.

Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.

Таким образом,
сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.;
сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.;
сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб;
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).

Итоги расчета:

С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.

Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб.

Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере:
20000 — 2418 = 17582 руб.

Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
20000 + 6040 = 26040 руб.

Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов

Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:

Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.

Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 15 февраля включительно.

НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование подлежат уплате в ФНС по месту регистрации компании-работодателя. Туда же работодатель обязан и представить отчетность по сотрудникам. Взносы «на травматизм» (от несчастных случаев) уплачиваются в Фонд Социального Страхования. Это же ведомство принимает отчетность по данному виду страховых взносов.

В заключение

Вот и вся арифметика, хотя… на самом деле это далеко не все! Структура заработной платы может состоять не только из окладной части — она может содержать также компенсационные и стимулирующие выплаты. К основному заработку могут быть начислены отпускные или различные пособия, например, по временной нетрудоспособности. По видам оплаты труда она может быть основной и дополнительной, а по форме оплаты — повременной и сдельной и т.д.

Налоговые вычеты могут быть не только «на детей», но и имущественными, социальными. Многообразие удержаний из заработной платы могут в корне изменить сумму сотрудника к выплате. Мир расчета заработной платы имеет большое количество нюансов, но от этого он не становится менее увлекательным! Побольше Вам квалифицированных специалистов, легкого и успешного ведения бизнеса!

Источник: http://icbo.ru/blog/salary_taxes/

Исчисление среднего заработка

До апреля 2003 г. При расчете средней заработной платы бухгалтеры были вынуждены пользоваться документами, относящимися к 200 г. Но к настоящему времени утвержден новый Трудовой кодекс РФ. Теперь исчисление среднего заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 N 213.

Читайте так же:  Дисциплинарные взыскания на гражданской службе

В настоящее время ТК РФ называет следующие случаи сохранения среднего заработка:

Кроме этого, в Кодексе названы также случаи, когда необходимо рассчитать средний заработок работника:

  • — при определении суммы оплаты труда в случае временного перевода на другую работу по производственной необходимости (ст. 74 ТК РФ);
  • — при определении суммы оплаты труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя (ст. 155 ТК РФ);
  • — при определении суммы оплаты простоя по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ);
  • — при определении размера материальной ответственности работника (ст. 241 ТК РФ).

В отличие от ранее действовавшего Порядка перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, теперь не является закрытым. В него вошли все виды заработной платы; разница в окладах за время замещения; все виды надбавок и доплат и другие виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда предприятия (п. 2 Положения).

Как и ст. 139 ТК РФ, Положение устанавливает два вида расчетных периодов:

  • 1) для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск — последние три календарных месяца, предшествующих отпуску.
  • 2) для иных случаев расчета среднего заработка (независимо от режима работы работника) — 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (п. 3 Положения).

Прежний Порядок устанавливал в качестве расчетного периода три календарных месяца, предшествующих событию (с 1-го до 1-го числа) для всех случаев расчета среднего заработка. Небюджетные предприятия могли самостоятельно (по согласованию с представителями работников) устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию (также для всех случаев расчета); бюджетные — только по согласованию с Минтрудом России.

Из расчетного периода исключается время когда:

  • — за работником сохранялся средний заработок, (за исключением перерывов для кормления ребенка);
  • — работник находился в отпуске по временной нетрудоспособности или беременности и родам;
  • — работник не работал в связи с простоем, по причинам от него не зависящим, а также в связи с забастовкой, если он в ней не участвовал;
  • — работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
  • — работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Следует обратить внимание, что в расчет среднего заработка следует брать только те начисления и выплаты в пользу работника, которые входят в систему оплаты труда и выплаты которых предусмотрены локальными актами работодателя об оплате труда (премировании) работников.

Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле:

В случае если расчетный период отработан полностью: Сумма выплат за расчетный период /( 29,4*12)

В случае если расчетный период отработан не полностью: Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде

Количество календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных дней в месяце*29,4/кол-во календарных дней в месяце за каждый не полностью отработанный месяц.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Необходимо рассчитать сумму отпускных работнику, который уходит в отпуск с 1 апреля 2011года. Для этого нам понадобится пример расчета зарплаты в 2011 году. Известно, что среднегодовая заработная плата составила 20000 руб. Рассчитываем: 20000/29,4*30 (так как в апреле 2011 года 30 дней)=20408,16 — именно столько необходимо начислить работнику отпускных.

Однако ситуация усугубляется, когда работник по каким-либо причинам не работал часть рабочего времени.

К примеру, работнику предоставляется отпуск с 1 до 14 марта 2011 года. Тогда расчётным периодом будет являться время с 1 марта 2010 года по 28 февраля 2011года. Пусть его среднегодовая заработная плата составила 20 000 руб.

Сотрудник отсутствовал на работе в период с 1 апреля до 8 апреля 2010 года, в связи с этим ему были оплачены больничные листы в размере 3 000 руб. и зарплата за апрель 2010 года составила 13 000 руб. В этом случае расчёты отпускных будут производиться следующим образом:

20 000*11+13 000= 233 000 руб. далее считаем количество календарных дней, в течение которых сотрудник находился на работе: 29,4*11+29,4/30 (так как в апреле 30 дней)*(30-8)=344,96 дней отработал работник за год. А его среднедневной заработок будет составлять: 233 000/344,96=675,44 руб. А отпускные за 14 дней составят: 675,44*14=9456,16 руб.

Если работник один или даже несколько месяцев отработал неполностью, то среднедневной заработок как сумма начисленной за год заработной платы, делённая на 29,4 дней и умноженная на число полных отработанных календарных месяцев и число дней, отработанных в неполных календарных месяцах.

Но на практике бухгалтера очень часто попадают в ситуацию, когда довольно сложно определить, является ли месяц полностью отработанным или нет, и поэтому возникают сложности с произведением расчёт отпускных выплат в 2011 году. Рассмотрим конкретные примеры расчета отпускных в 2011 году.

Источник: http://vuzlit.ru/247694/ischislenie_srednego_zarabotka

Расчеты по удержаниям из зарплаты работников

Автор: Валова С., эксперт журнала

В статье рассмотрен порядок отражения операций, связанных с удержаниями из зарплаты работников сумм по различным основаниям.

В начале отметим, что удержания из зарплаты сотрудников производятся только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ и иными федеральными законами (например, Законом № 229-ФЗ[1]).

Основаниями для удержания могут быть:

1) распоряжения работодателя (например, в части погашения ущерба в пределах среднего месячного заработка);

2) исполнительные документы (допустим, в части погашения задолженности по алиментам, иным судебным искам, предъявленным работнику);

3) заявления работников (в части перечисления профсоюзных взносов, погашения кредита и по иным основаниям).

Для учета расчетов по удержаниям из зарплаты работников различных периодических платежей для безналичного перечисления применяется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции № 157н[2]).

В бухгалтерском учете операции по удержанию сумм из заработной платы оформляются записью по дебету счета 0 302 11 83X и кредиту счета 0 304 03 737 (п. 167 Инструкции № 183н[3]).

Отметим, что учреждение ведет аналитический учет по счету 0 304 03 73X в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе получателей удержанных сумм и видов удержаний.

Далее рассмотрим особенности удержания из зарплаты сотрудников на основании:

1) распоряжений работодателя;

2) исполнительных документов.

Удержания на основании распоряжений работодателя.

В силу норм ТК РФ удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю могут осуществляться (ст. 137, 248 ТК РФ):

1) для возмещения неотработанного аванса, выданного в счет заработной платы;

Читайте так же:  Оформить зарплатную карту

2) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3) для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);

4) для возмещения работодателю причиненного работником ущерба в рамках привлечения его к материальной ответственности в пределах среднего месячного заработка;

5) при увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, определенным п. 8 ч. 1 ст. 77 либо п. 1, 2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

В случаях, перечисленных в п. 1 – 4, на основании ст. 137, 248 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании соответствующей суммы из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, предусмотренного:

1) для возвращения аванса;

2) для погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат;

3) для установления размера причиненного ущерба.

При этом должно выполняться условие, что работник не оспаривает основания и размеры удержания. В противном случае взыскание может осуществляться только судом.

В силу ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы:

1) при отбывании исправительных работ;

2) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица;

3) при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

В то же время если в бухгалтерию представлено заявление работника, в котором изложено его волеизъявление произвести удержания из начисленной ему заработной платы, то положения ст. 138 ТК РФ (в части установленного размера удержания) не применяются.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов работника исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ.

Операции по уменьшению расчетов по удержаниям по оплате труда, стипендиям оформляются следующими бухгалтерскими записями (п. 168 Инструкции № 183н):

1) перечисление удержанных сумм показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счетов 0 201 11 610, 0 201 21 610;

2) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму произведенных удержаний из заработной платы (стипендии) и иных доходов отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 209 00 667;

3) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму произведенных с оплаты труда (стипендий) удержаний осуществляется на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 208 00 667;

4) уменьшение задолженности подотчетного лица по возврату не использованных им денежных средств (денежных документов) на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

5) уменьшение задолженности виновного лица по ущербу на сумму удержаний, произведенных из заработной платы, стипендии и иных доходов, по иному виду финансового обеспечения (деятельности) отражается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 304 06 73X;

6) списание с балансового учета задолженности по удержаниям, не востребованным в течение срока исковой давности кредиторами, показывается по дебету счета 0 304 03 83X и кредиту счета 0 401 10 173 с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20. В случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) в срок, установленный для принятия наследства, по задолженности, списываемой с баланса, отражение на забалансовом счете указанной задолженности не производится.

Работник в мае 2019 года ушел в очередной отпуск, который был предоставлен авансом в соответствии с графиком отпусков. Сумма начисленных отпускных составила 25 600 руб. В июле 2019 года работник написал заявление на увольнение по собственному желанию. При расчете ему была начислена сумма заработной платы в размере 34 300 руб. Сумма излишне начисленных отпускных составила 5 600 руб. (25 600 — 20 000). Все выплаты производились по КВФО 4.

Частью 4 ст. 122 ТК РФ предусмотрена возможность для работника брать отпуск за второй и последующие годы работы авансом. При этом после отпуска или даже в период нахождения в нем работник также вправе расторгнуть трудовой договор по собственному желанию (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

В соответствии со ст. 137 ТК РФ при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, из его заработной платы могут производиться удержания сумм оплаты использованных, но не отработанных дней отпуска.

Рассмотрим алгоритм удержания суммы излишне начисленных отпускных из заработной платы работника.

Определяем сумму излишне исчисленных отпускных. По условиям примера она составила 5 600 руб.

Кроме корректировки суммы излишне начисленных отпускных следует произвести пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ. Удержанию с работника подлежит сумма, фактически уплаченная ему за неотработанные дни отпуска, то есть за вычетом удержанного НДФЛ, которая равна 4 872 руб. (5 600 руб. — (5 600 руб. x 13 %)).

В соответствии со ст. 138 ТК РФ сумма излишне начисленных отпускных, которая может быть удержана с работника без его согласия, составляет 5 968 руб. ((34 300 руб. — 34 300 руб. x 13 %) x 20 %). Поскольку максимально возможный размер удержаний больше, чем сумма, которая была излишне начислена (5 968,20 руб. > 4 872 руб.), ее удержание производим полностью.

Таким образом, сумма выплаты при расчете составила 24 969 руб.

(34 300 — 4 459 — 4 872). Предположим, что указанная сумма выдана работнику из кассы учреждения.

В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 183н были сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена сумма зарплаты работнику при расчете

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/994311.html

Исчисление средней зарплаты удержания из заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here