Документальное оформление удержаний из заработной платы

Описание страницы: документальное оформление удержаний из заработной платы - 2020 год от профессионалов для людей.

Документальное оформление удержаний из заработной платы

Производимые работодателем удержания должны оформляться надлежащим образом. Они должны отражаться в издаваемых приказах (распоряжениях) работодателя, рассчитываться в строго установленной последовательности и учитываться в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Для производства обязательных удержаний издания приказа не требуется, так как основанием для этого являются положения главы 23 НК РФ, а также соответствующие исполнительные документы, поступившие в организацию и обязательные для реализации.

Ст.230 Налогового кодекса обязывает налоговых агентов по НДФЛ вести персональный учет доходов, выплаченных каждому физическому лицу-налогоплательщику. Для такого учета предназначена налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ (Приложение Б). Форма 1-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 31.10 2003 г. N БГ-3-04/583 [14]. В ней в течение года накапливают данные о доходах и удержанном НДФЛ. Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, получающих авторский гонорар. Они заполняются на основе данных лицевых счетов работников, расчетно-платежных ведомостей, первичных документов и обеспечивают информацией для целей налогообложения.

По итогам года работодатель должен отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу с доходов физических лиц по каждому работнику. Для этого нужно сдать справки по форме 2-НДФЛ (Приложение В), утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 г. N САЭ-3-04/706 [13].

Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым организация выплачивала доход по гражданско-правовым договорам, на основании данных формы 1-НДФЛ. В ней указывают все доходы и вычеты, суммы исчисленного и удержанного налога за год.

Полученные организациями исполнительные документы регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, которое назначается приказом руководителя организации. В бухгалтерии они регистрируются в специальном журнале (картотеке) и далее хранятся как бланки строгой отчетности. Форму такого журнала организация вправе разработать самостоятельно, при этом возможность ее применения должна быть предусмотрена учетной политикой.

О любом движении исполнительного листа необходимо известить взыскателя и судебного исполнителя, отправив письменное уведомление (Приложение Г и Д).

Перед осуществлением удержания, производимого по инициативе работодателя, составляется документ, подтверждающий наличие основания для данного удержания — счетной ошибки, наличия причиненного работодателю ущерба, факта выдачи неотработанного аванса и т.п. Так, о выявлении счетной ошибки свидетельствует докладная записка главного бухгалтера на имя генерального директора. Решение работодателя оформляется в виде резолюции на данной докладной записке или изданным на ее основании распоряжением (Приложение Е).

При наличии материального ущерба от работника требуется письменное объяснение. В случае отказа или уклонения работника от его предоставления составляется соответствующий акт.

Если размер причиненного ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, его взыскание осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя, с которым работник должен быть ознакомлен под личную подпись [41]. Поскольку Госкомстатом России не утверждена его унифицированная форма, оно может быть составлено в произвольной форме (Приложения Ж).

В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в суд.

При выдаче и оформлении подотчетных сумм руководствуются положениями Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 г. N 40 [31].

Для каждого командируемого работника формируется служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, которое утверждается руководителем организации. После утверждения служебное задание (Приложение И1) передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (Приложение И2).

По истечении срока, на который были выданы денежные средства, подотчетное лицо обязано не позднее трех рабочих дней представить в бухгалтерию организации авансовый отчет о произведенных расходах по форме N АО-1 (Приложение И3), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. N 55 [24]. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение (Приложение И4), которое является документом, удостоверяющим фактическое время пребывания в командировке.

Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

Порядок удержания из заработной платы по инициативе самого работника требует заявления от него с просьбой производить соответствующие удержания. Примеры такого заявления представлены в Приложениях К1 и К2.

В случае принятия работодателем решения о выдаче работнику займа, работник составляет в письменной форме обязательство о его возврате (Приложение К3). На основе приказа руководителя организации о выдаче денежных средств работнику открывается карточка аналитического учета, обобщающая информацию о состоянии расчетов с заемщиком.

Продажа товаров в кредит производится по предъявлении гражданами справки, выдаваемой с места работы для покупки товаров в кредит. В справке (форма КР-1) в обязательном порядке должны быть достоверно отражены сведения об организации-работодателе (наименование, почтовый адрес) и работнике (размер среднемесячного заработка и удержаний, реквизиты документа, удостоверяющего личность). Кроме этого, граждане заполняют поручение-обязательство (форма КР-2) по установленной форме в двух экземплярах, один из которых пересылается работодателю, а второй остается в торговой организации. Пример справки и поручения-обязательства представлены в Приложениях Л1 и Л2.

Для обобщения данных о произведенных удержаниях по каждому работнику, цеху, отделу и организации в целом, а также о состоянии расчетов по заработной плате бухгалтерия ведет учетные регистры, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. N 1 [19].

Лицевой счет (Приложение М) открывается по каждому работнику на год на основе приказа о приеме на работу (Приложение Н1). При внесении в лицевые счета информации об удержаниях используются такие первичные документы, как листки о простое, табели учета рабочего времени, решения судебных органов на удержания по исполнительным листам, заявления работников о перечислениях из заработной платы, налоговые карточки по учету доходов и НДФЛ.

На основании данных лицевых счетов заполняются расчетная (форма N Т-51), платежная (форма N Т-53) или расчетно-платежная ведомости (форма N Т-49). Расчетная и платежная ведомости применяются в крупных организациях. В небольших организациях рекомендуется формировать расчетно-платежную ведомость (Приложение П1 и П2), где отражаются все суммы основной и дополнительной заработной платы и суммы удержаний из неё.

Читайте так же:  Взыскание дебиторской задолженности алгоритмы и рекомендации

Данные всех расчетно-платежных (расчетных) ведомостей, составленных за отчетный месяц в организации, обобщает сводная ведомость расчетов с персоналом по оплате труда. Путем сопоставления данных сводной ведомости с записями в Главной книге по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» происходит сверка данных синтетического и аналитического учета [37].

Таким образом, производимые удержания должны своевременно и достоверно оформляться приказами работодателя и учитываться в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Источник: http://studbooks.net/1414214/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dokumentalnoe_oformlenie_operatsiy_uderzhaniyam_zarabotnoy_platy

Документальное оформление операций по учету заработной платы

Заработная плата рабочим и служащим выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате.

В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.

Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции.

Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими, является расчетная ведомость. Расчетная ведомость имеет показатели:

– начислено по видам оплат (оборот по кредиту счета 70);

– удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70.

Последний показатель является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

– путем составления расчетно-платежной ведомости, в которых совмещается два регистра: расчетная и платежная ведомости;

– путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;

– путем составления машинным способом листков «Расчет заработной платы» для каждого рабочего за месяц, на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

– документы учета использования рабочего времени;

– накопительные карточки заработной платы — для рабочих сдельщиков;

– расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и

пособий по временной нетрудоспособности;

– расчетные ведомости за прошлый месяц — для учета сумм удержания налогов;

– решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;

– платежные ведомости на ранее выданный аванс;

– расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов.

Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные дни. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок « спо». Подписывает приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Платежная ведомость закрывается двумя суммами –«Выдано наличными» и «Депонировано».

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». Это необходимо для того, чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и не мог использовать на прочие выплаты предприятия и погашение задолженностей, так как рабочие и служащиеся могут потребовать их в любой день.

Своевременно не полученную заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае выдачи заработной платы через Сбербанк причитающиеся к выдаче деньги поступают на лицевой счет работника в Сбербанке на основании платежного поручения, с которого их списывают по мере получения владельцам денежных средств.

Вопросы для самоконтроля:

1. В каком документе ведется учет отработанного времени?

2. В каком документе ведется учет выработки?

3. Какие основные формы оплаты труда вы знаете?

4. Как определяется сумма заработка рабочего-повременщика?

5. Как определяется сумма заработка рабочего-сдельщика?

6. Как оплачивается работа в сверхурочное время?

7. Как оплачивается работа в ночное время?

8. Как оплачивается работа в праздничные и выходные дни?

9. Как определяется средний дневной заработок для расчета отпускных, пособий по временной нетрудоспособности?

10. Как рассчитывается размер пособий по временной нетрудоспособности?

11. Какими бухгалтерскими записями отражается сумма начисленной заработной платы и премий?

12. Какими бухгалтерскими записями отражаются суммы, начисленные за отпуск?

13.Каков порядок учета и выдачи депонированной заработной платы?

Литература

Основная

[5 стр. 244-263, 8 стр. 246-268]

Дополнительная

[1 стр. 121-133, 2 стр. 233-250, 3 стр. 352-368]

Тема 2. Учет удержаний из заработной платы сотрудников

План

2.1. Виды удержаний

2.2. Удержание НДФЛ

2.3. Удержания по исполнительным листам

2.4. Удержания по инициативе администрации

3.2.5. Синтетический и аналитический учёт удержаний

Цель: виды и расчёт удержаний из заработной платы, их учёт.

Студент должен

знать:

порядок осуществления удержаний из заработной платы.

Виды удержаний

Из начисленной оплаты труда производят удержания:

1) обязательные – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам.

2) по инициативе организации – долг за работником, выданный аванс, погашение задолженности по подотчётным суммам, квартплата, за содержание ребёнка в детских дошкольных учреждениях, за ущерб, нанесённый производству, за порчу, недостачу материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит, плата за периодические издания и др.

Удержание НДФЛ

Налоговым кодексом (глава 23, часть 4) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы с физических лиц (НДФЛ). Налогоплательщиками налога являются физические лица, получившие доходы от источников:

1. Вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;

2. Дивиденды и проценты;

3. Страховые выплаты;

4. Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

5. Доходы от предоставления в аренду;

6. Доходы от реализации имущества;

7. Доходы от использования транспортных средств и иные доходы.

В налогооблагаемую базу входят все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и натуральной формах. Если из дохода производятся какие либо удержания, то такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не подлежат налогообложению:

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

– государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;

– вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

Читайте так же:  Государственная служба дисциплинарные взыскания

– алименты, получаемые налогоплательщиком;

– суммы единовременной материальной помощи и другие доходы физических лиц, полученные в денежной и натуральной формах.

Налоговая ставка НДФЛустанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка 35% устанавливается с доходов:

– выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей тотализаторов и других выигрышей, основанных на риске игр;

– с выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх;

– страховых выплат по договорам добровольного страхования;

– процентных доходов по вкладам в банках.

Налоговая ставка (НС) 9% удерживается:

2. Доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами;

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты:

Бухгалтер предприятия учитывает только стандартные налоговые вычеты, а остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

1. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 рублей имеют: инвалиды-чернобыльцы; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами 1,2,3 групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

2. Право на ежемесячные вычеты в размере 500 рублей имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые получили защищая СССР, РФ или исполняя военные обязанности; а также граждане, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и в других странах, в которых велись военные действия;

Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 копеек, не учитываются, свыше 50 копеек округляются до целого рубля.

Социальный налоговый вычет:

1. В сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели организация ми науки, культуры, здравоохранения, образования, но не более 25% суммы дохода, полученной в налоговом периоде;

Видео (кликните для воспроизведения).

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за своё обучение в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей;

3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;

4. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях за лечения супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет. А также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом и приобретенным налогоплательщикам за счет собственных средств, но не более 120 000 рублей в год.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях сумма налогового вычета принимается в размере фактических произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты:

1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих 2 млн. рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находившихся в собственности более пяти лет и иного имущества более трех лет, налоговый вычет предоставляется на полученную сумму;

2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья в размере фактических расходов, но не более 2 млн. рублей.

Если в налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.

Право на получение социального и имущественного вычета предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации. Имущественные вычеты предоставляются по месту работы, после подтверждения права на вычеты налоговым органом. Для этого необходимо подать в налоговый орган заявление и приложить документы, подтверждающие факт купли-продажи.

Источник: http://megaobuchalka.ru/5/26321.html

Учёт, документальное оформление и порядок удержания из заработной платы

результаты перерасчета налоговых обязательств налогопла­тельщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в от­четном налоговом периоде.

В налоговой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента — российской организации, индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного охранника, част­ного детектива, занимающегося частной практикой), постоянно­го представительства иностранной организации в Российской Фе­дерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязанного исчислить, удер­жать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Не ведется налоговая карточка о выплаченных доходах инди­видуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти ин­дивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Налоговая карточка содержит информацию персонально о каждом физическом лице — получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

Важно знать, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу и при заполнении налоговой карточки не учитываются.

Суммовые показатели в налоговой карточке отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы, кото­рые исчисляются и отражаются в полных рублях (сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 и более копеек округляются до полного рубля).

Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми аген­тами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в ино­странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка Рос­сии, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие уче­ту при определении налоговой базы, включая доходы, по которым предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы в налоговой карточке не отражаются.

Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других на­логовых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Согласно ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается ка­лендарный год, а отчетным периодом по налогу — календарный месяц.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Поря­док и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Российские орга­низации, индивидуальные предприниматели и постоянные предста­вительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогопла­тельщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налого­плательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учредителями).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам (в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная в размере 13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с за­четом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Читайте так же:  Дебиторская задолженность судебные приставы

Сумма налога применительно к доходам, в отношении кото­рых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начислен­ного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, по­лученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму на­лога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фак­тической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фак­тической выплате указанных денежных средств налогоплательщи­ку либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчислен­ную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного ме­сяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налого­плательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, при­знаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, пре­высит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета треть­их лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчис­ленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следую­щего за днем фактического удержания исчисленной суммы нало­га, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натураль­ной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налого­вым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета на­логового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособ­ленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержан­ные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахож­дения обособленного подразделения, определяется исходя из сум­мы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и вып­лачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, сово­купная сумма налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет в установленном порядке. Если совокупная сумма удер­жанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечи­слению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря те­кущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допуска­ется. При заключении договоров и иных сделок запрещается вклю­чение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выпла­чивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязатель­ства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Для учета сумм удержанных с физических лиц налогов в го­сударственный бюджет используется счет 68 «Расчеты по нало­гам и сборам». Он относится к пассивным счетам, отражающим расчетные отношения организации по кредиторской задолжен­ности, благодаря чему имеет кредитовое сальдо, которое отра­жает сумму задолженности организации бюджету на начало от­четного периода. Оборот по дебету этого счета характеризует объем выплаченных (перечисленных) платежей в бюджет за от­четный период, а оборот по кредиту — суммы, удержанные с на­логоплательщиков за тот же отчетный период. На данном счете учитываются и прочие налоги и сборы, подлежащие перечисле­нию в бюджет.

Исполнительный лист — это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Удержание из заработной платы сумм по исполнительным листам и выплата их третьим лицам отражается в бухгалтерском учете проводками:

Д 70 К 76 — удержаны из заработной платы работника платежи по исполнительным листам.

Д 76 К 50 — выплачены из кассы суммы по исполнительным листам в пользу третьих лиц;

Д 76 К 51 — перечислены с расчетного счета организации удержанные суммы по исполнительным листам на счет взыскателя в отделение Сберегательного банка.

Кроме налога на доходы физических лиц, могут быть использованы и прочие основания для удержаний и вычетов из заработной платы работников орга­низации:

погашение задолженности по ранее выданным авансам, а так­же возврат сумм, излишне выплаченных в результате ошибок при расчете заработной платы;

возмещение материального ущерба, причиненного работни­ком организации;

Источник: http://mirznanii.com/a/19191-5/uchyet-dokumentalnoe-oformlenie-i-poryadok-uderzhaniya-iz-zarabotnoy-platy-5

7.7. Документальное оформление и порядок начисления и выплаты заработной платы

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки (нарядов на работу, актов приемки работ, сменных рапортов о выработке), фактически отработанного времени (табеля учета рабочего времени – формы № Т-12 и Т-13), личной карточки работника (форма № Т-2) и других документов.

Для расчета заработной платы работникам организации применяются расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) и расчетная ведомость (форма № Т-51).

Читайте так же:  Недостача по вине материально ответственного лица

Эти ведомости являются регистрами аналитического учета, так как составляются в разрезе каждого табельного номера, по категориям работников, по видам оплат и удержаний.

Они заполняются в одном экземпляре в бухгалтерии организации.

В графах «Начислено» проставляются суммы по видам оплаты труда, другие доходы, например стоимость различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счет прибыли организации.

В графах «Удержано» и «Зачтено» указываются суммы удержаний из заработной платы (аванса за первую половину месяца, налога на доходы физических лиц, алиментов и т. п.).

В графе «К выплате» отражается сумма, подлежащая выплате каждому работнику, которая определяется как разница между начисленными и удержанными суммами.

Расчетные ведомости заполняются по данным лицевых счетов работников по формам № Т-54 или № Т-54а.

Лицевой счет формы № Т-54 заполняется работником бухгалтерии.

В форме № Т-54 отражаются все виды начислений и удержаний из заработной платы работника на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат.

В лицевом счете приводятся помесячно все виды произведенных начислений и удержаний. Исходя из них, исчисляется средний заработок, необходимый для проведения начислений при оплате отпуска, по больничным листкам и т. д.

По данным лицевого счета составляется налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы с физических лиц по форме № 1-НДФЛ, в которой определяется доход работника нарастающим итогом с начала года, налогооблагаемая база, сумма налога на доходы с физических лиц. Налоговая карточка служит основанием для составления справки о доходах физического лица, которую представляют в налоговые органы.

Кроме того, по каждому работнику составляется индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Индивидуальные карточки предназначены для определения налогооблагаемой базы для исчисления единого социального налога в части отчислений в федеральный бюджет, на социальное и пенсионное страхование.

Для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется унифицированная форма № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику».

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период, согласно правилам исчисления среднего заработка. Также указывается количество рабочих (календарных) дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора (контракта) применяется унифицированная форма № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении> трудового говора с работником (увольнении)».

Форма составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, а расчет причитающейся заработной платы и других выплат (например, компенсации за неиспользованный отпуск) производится работником бухгалтерии.

При расчете среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также удержания за использованный авансом отпуск показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчетный период согласно правилам исчисления среднего заработка. Также указывается количество (календарных) рабочих дней, часов, приходящихся на отработанное время в расчетном периоде.

Заработная плата в соответствии со ст.136 НК РФ выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Обычно выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных (неденежных) формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 % от общей суммы заработной платы.

В качестве оплаты труда работодатель вправе выдавать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых разрешен законодательством.

Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Выплата заработной платы работникам может производиться наличными денежными средствами из кассы организации, либо безналичным путем.

Денежные средства для выплаты заработной платы наличными из кассы организация получает с расчетного счета в банке по чеку из чековой книжки.

При выплате денежных средств из кассы организации должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 г. № 40.

Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или по платежным ведомостям (форма № Т-53) и расчетно-платежным ведомостям ( форма № Т-49). При применении расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 платежные ведомости по формам № Т-53 не составляются. Расчетно-платежная и платежная ведомости являются оправдательными документами, утверждающими факт выплаты заработной платы работникам организации. Для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации используется журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-5За), который ведется работником бухгалтерии.

Документы на выдачу заработной платы должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно, чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы – рублей прописью, копеек цифрами.

При получении денег по платежной (расчетно-платежной), ведомости сумма прописью не указывается.

Читайте так же:  Если муж умирает кто платит кредит

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности».

Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработная плата выдается из кассы организации в течение трех дней.

Неполученная в установленный срок заработная плата депонируется (принимается на ответственное хранение).

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы кассир должен в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

составить реестр депонированных сумм;

в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;

записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и указать в ведомости номер расходного кассового ордера.

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Для отнесения сумм к депонированным необходимо, чтобы заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была выдана отдельным из них, отсутствующим по каким-либо причинам в то время, когда в организации была организована выдача заработной платы.

Если общеустановленные сроки для выплаты заработной платы наступили, заработная плата начислена, а средства для выплаты заработной платы по каким-либо причинам (в том числе вследствие отсутствия временно свободных средств) в учреждении банка не получены, то не выплаченные в установленный срок суммы заработной платы депонироваться не должны.

Депонированные суммы после закрытия платежной ведомости сдаются в банк по объявлению на взнос наличными для зачисления на расчетный счет организации.

При этом на сданные суммы составляется отдельный расходный кассовый ордер.

При сдаче таких средств на расчетный счет в назначении платежа указывается «Депонированная заработная плата», что обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно.

Не востребованная работниками депонированная заработная плата хранится до истечения срока исковой давности, т. е. в течение трех лет, и выдается по первому требованию работника.

Выдача депонированных сумм отдельным работникам наличными осуществляется по расходному кассовому ордеру, а если получателей несколько, то может составляться отдельная платежная ведомость.

В соответствии с письмом Минфина России от 24.07.1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в реестре (разработочная таблица № 11) или в книге учета депонированной заработной платы (форма № 8).

Книга (форма № 8) открывается на год. Для каждого депонента в ней отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Денежные средства на выплату заработной платы безналичным путем могут быть перечислены на счета работников по открытым у них вкладам в коммерческих банках, на счета работников, предназначенные для расчетов пластиковыми картами, и на текущие счета физических лиц.

Выплата заработной платы безналичным путем осуществляется на основе заявления работника, в котором должны быть указаны реквизиты его текущего счета, открытого коммерческим банком. Организация сама выбирает банк, услугами которого она будет пользоваться для осуществления расчетов с работниками по заработной плате в безналичной форме.

При открытии карточных счетов организация определяет категорию карточки, которая будет выдана работнику: расчетная карточка или кредитная карточка.

Расчетная (или дебетовая) карта – это выданная владельцу средств на банковском счете банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора между эмитентом и клиентом распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/или получения наличных денежных средств.

По таким картам операции ограничиваются суммой, заранее внесенной на счет держателя карты.

Кредитная карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты согласно условиям договора с эмитентом осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг или получения наличных денежных средств.

Между банком и организацией юридическим лицом должен быть заключен договор на выдачу и использование зарплатных карт, в котором оговорены тарифы на обслуживание карт, условия оплаты изготовления карт (оплату производит сама организация или сами сотрудники) возможность установки банкомата на территории организации и условия его установки и обслуживания.

Согласно этому договору банк осуществляет выпуск (эмиссию), персонализацию, выдачу и обслуживание банковских карт, открытие специальных карточных счетов, зачисление по поручению юридического лица денежных средств на спецкартсчета работников, а юридическое лицо обеспечивает надлежащее оформление расчетных документов и оплату услуг банка, связанных с изготовлением зарплатной карты и зачислением денежных средств на спецкартсчета.

После заключения договора банк открывает каждому работнику специальный карточный счет, на который и будет зачисляться его заработная плата, а также изготавливает, выдает держателям – работникам юридического лица банковские пластиковые зарплатные карты.

Для выплаты заработной платы по карточным счетам, открытым в уполномоченном банке организации, в банк в согласованные сроки должна быть передана специальная ведомость, в которой должны быть указаны табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче.

Ведомость предоставляется на бумажном носителе с подписями ответственных лиц и печатью, а также в электронном виде.

На общую сумму, необходимую для выплаты заработной платы всем сотрудникам, организация составляет одно платежное поручение.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studfile.net/preview/3994035/page:14/

Документальное оформление удержаний из заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here