Дебиторская задолженность на конец периода

Описание страницы: дебиторская задолженность на конец периода - 2020 год от профессионалов для людей.

Дебиторская задолженность на конец периода

Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

«Дебиторская и кредиторская задолженность»

В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с покупателями и заказчиками

[Сальдо дебетовое по субсчету 62 « Расчеты за товары (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы выданные

[Сальдо дебетовое по субсчету 60 « Расчеты по авансам выданным » на начало и конец отчетного периода ]

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с поставщиками и подрядчиками

[Сальдо кредитовое по субсчету 60 « Расчеты за продукцию (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы полученные

[Сальдо кредитовое по субсчету 62 « Авансы полученные » на начало и конец отчетного периода ]

· расчеты по налогам и сборам

[Сальдо кредитовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам »]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

на начало и конец отчетного периода

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных займов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных займов ]

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma5_r7.htm

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся компании со стороны других компаний или физических лиц, возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений. В бухгалтерском учёте относится к оборотным активам компании. Грамотное управление дебиторской задолженностью способствует увеличению объёма реализации продукции и содействует финансовой устойчивости организации.

Существует два вида дебиторской задолженности:

  • за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил;
  • за товары и услуги, не оплаченные в срок (ожидаемая в срок, труднореализуемая, сомнительная, безнадежная).

Взыскание дебиторской задолженности

Право на получение дебиторской задолженности относится к имущественным правам компании. Взыскание дебиторской задолженности производится одним из двух способов:

  1. в досудебном порядке путём составления и отправки должнику обоснованных претензий;
  2. через арбитражный суд (если должник — юридическое лицо или предприниматель) или суд общей юрисдикции (если должник — физическое лицо), с соблюдением претензионного порядка и при наличии доказательственной базы (документов, подтверждающих факт задолженности).

Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимают срок, установленный законодательством для защиты нарушений прав в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет 3 года с момента начала нарушения прав компании. В некоторых случаях он может быть увеличен или его отсчёт может быть прерван и начат заново. Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности считается безнадёжной и подлежит списанию. В последний день отчётного периода, в котором истёк срок давности дебиторской задолженности, компания включает её во внереализационные расходы.

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности происходит если должник рассчитался с компанией. Расчёт может проводиться добровольно или в судебном порядке. Дата погашения должна быть чётко указана в договоре между компанией и дебитором. Если такого указания нет, датой погашения считают семидневный срок после направления должнику требования. Анализ, контроль и планирование погашения дебиторской задолженности позволят снизить её объёмы и обеспечить финансовую устойчивость компании. Обычно такие функции выполняют финансовые службы компаний.

Расчёт дебиторской задолженности

Для контроля и анализа финансового состояния предприятия выполняют расчёт дебиторской задолженности на конец отчётного периода. Её сумма определяется по формуле: дебиторская задолженность на конец прошлого периода плюс стоимость отгруженного товара минус сумма поступлений средств от реализации продукции. Помимо расчёта суммы дебиторской задолженности, для анализа определяют дополнительно такие её показатели, как оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора, а также определяют её структуру.

Списание дебиторской задолженности

Если должник не погасил дебиторскую задолженность, то производится её списание:

  1. по истечении срока исковой давности;
  2. при освобождении кредитором должника от обязательств;
  3. в случае невозможности исполнения обязательств, в случае, если она вызвана обстоятельствами непреодолимой силы (изменения в законодательстве, стихийные бедствия и прочее);
  4. ликвидации дебитора.

Списание дебиторской задолженности производится в конце отчётного периода после проведения инвентаризации, на основании приказа руководителя. Задолженность включается во внереализационные расходы предприятия.

Читайте так же:  Алименты за прошедший период образец заявления

Срок дебиторской задолженности

Срок погашения обязательств должника определяется договором. На следующий день по истечении этого срока, дебиторская задолженность считается просроченной. Кредитор может направить должнику претензию или обратиться в суд для взыскания средств. Если договором предусмотрена пеня или другие штрафные санкции, начинается их начисление. При обращении в суд, в исковом заявлении указывается основная сумма долга и сумма начисленных штрафов. Если погасить задолженность в отведенный законом срок не удалось, она может быть списана в установленном порядке.

Совет от Сравни.ру: Компаниям необходимо контролировать размер дебиторской задолженности, вырабатывать чёткие правила работы с должниками, предельные размеры кредитов.

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/debitorskaja-zadolzhennost/

Дебиторская задолженность: влияние на прибыль

С точки зрения бухгалтерского учета заголовок статьи «влияние дебиторской задолженности на прибыль» звучит сомнительно. Какая может быть связь между остатками по «дебиторке» и прибылью?

А связь все-таки есть.

Если коротко: дебиторская задолженность – это беспроцентный кредит, который мы даем нашим контрагентам. С одной стороны, мы даем деньги в бесплатное пользование, с другой – мы берем кредиты под проценты, чтобы восполнить недостачу оборотных средств.

Если подробно – читайте дальше. В этой статье я расскажу:
1. О «традиционных» показателях и их слабых сторонах.
2. Как оценивать виляние дебиторской задолженности на прибыль.
3. Как использовать это влияние при анализе компании и мотивации менеджеров.

Традиционные показатели

Абсолютная сумма дебиторской задолженности нам мало о чем скажет. Ее нужно с чем-то сравнивать, например с выручкой. Представьте себе 2х контрагентов: ИП Человек-осьминог и ООО Ладида, по каждому из них дебиторская задолженность в среднем за месяц составляет по 500 000 рублей. Вопрос: это много или мало?

Ответ зависит от оборотов, который проходят по этим контрагентам. Если Человек-осьминог генерирует ежемесячную выручку на сумму 50 000 р., а компания Ладида 5 000 000 р., то ответ очевиден: для ИП пятьсот тысяч непозволительно много, для ООО — это нормально.

Отсюда, используется либо соотношение выручки к дебиторке, либо визуальное представление:

Что значат цифры 0,5 и 4? Они показывают сколько оборотов совершает дебиторская задолженность за период. Есть другая вариация оборачиваемости — разделить среднюю дебиторскую задолженность на выручку и умножить на количество дней в периоде, мы получим длительность оборота в днях.

Отсюда видно, что с ИП Человек-осьминог сотрудничать не очень выгодно, потому что он долго не рассчитывается.

По крайней мере так работает теория )

А теперь давайте подумаем, что на практике дает нам знание об оборачиваемости дебиторской задолженности по контрагентам и менеджерам?

Давайте возьмем пример про визуализацию дебиторской задолженности и добавим к нему оборачиваемость:

И сделаем то же самое в разрезе менеджеров:

Теперь мы видим оборачиваемость…

Что дальше делать с этой информацией? Для анализа компании можно внимательно смотреть на эти цифры. Для мотивации менеджеров можно каждому дать задание по минимальному пороговому уровню. Можно ли?

Слабая сторона оборачиваемости — отсутствие связи с прибылью. Менеджеры будут «выбивать» отсрочку для своих контрагентов, мотивируя это тем, что те приносят больше прибыли. При этом уравновесить оборачиваемость и прибыль нельзя, если не рассматривать дебиторскую задолженность, как процентные деньги во времени.

Как дебиторская задолженность влияет на прибыль

Вы слышали про показатель экономической прибыли — EVA (Economic Value Added)? Если нет, посмотрите мою статью в «Финансовом директоре».

Формула этого показателя выглядит так:

EVA = Прибыль — Капитал • Затраты на капитал (%)

где Прибыль — операционная прибыль после налогов; Капитал — Собственный капитал + процентные обязательства; Затраты на капитал — процентная стоимость капитала.

По факту все гораздо сложнее, чем я тут сейчас написал. И чтобы посчитать «настоящую» EVA разработчики показателя предлагают около 120 корректировок к отчетности… И вообще, мы говорим не про оценку всей компании, а только про дебиторскую задолженность и про то, как проще все это посчитать.

А чтобы было проще, давайте оставим только то, на что могут влиять специалисты по продажам (менеджеры), от которых зависит дебиторская задолженность (показатель условно назову EVA по марже):

EVA по марже = Марж.доход — Дебиторка • % по кредитам

где Маржинальный доход — это выручка минус переменные расходы, на него менеджеры влияют скидками. Дебиторка — это активы, которые «финансируются» из капитала компании. % по кредитам — с одной стороны мы даем отсрочку нашим контрагентам, с другой — берем кредиты, чтобы восполнить недостаток денег. Поэтому для упрощения просто берите этот процент. Если хотите точнее — смотрите статью на ФД (ссылка выше), и изучите тему про WACC. Кстати, как только мы говорим про процент, сразу нужно вводить время — сколько пользуются нашими активами.

Теперь давайте на примере ИП Человек-осьминог, добавим вводные:
1. Средневзвешенный процент по кредитам = 18% годовых;
2. Средняя длительность дебиторки 20 дней в месяце (да, это новая вводная, расчетная оборачиваемость в днях не дает корректного представления, потому что рассчитывается на основе суммы на конец периода);
3. Скидки предоставляются в размере 10%.

И вот как в этом случае будет оцениваться влияние дебиторской задолженности на прибыль:

Нормализация маржинального дохода — это определение его величины, какой бы он был без скидок. Здесь я исходил из того, что от скидки меняется только выручка. Соответственно, к фактической выручке я вернул скидку, а затем отнял от нее переменные расходы (определил их как разницу между фактическими выручкой и маржинальным доходом). Скидка считается также через возврат вычтенного процента к факту. Затраты на дебиторку (ДЗ) рассчитываются как произведение среднего остатка и годовой ставки, деленной на 360, и умноженной на длительность в днях.

Источник: http://finalytics.pro/inform/debts-bi/

Как рассчитывается срок оборота дебиторской задолженности

Срок оборота дебиторской задолженности – это период с момента отгрузки товаров до получения оплаты. Для его оценки используется коэффициент, также показатель можно рассчитать в днях. Чем быстрее долги превращаются в деньги, тем стабильнее экономическое положение фирмы, и тем меньше риск возникновения дефицита ликвидности оборотных средств.

Срок оборота дебиторской задолженности – коэффициент, оценивающий период, в течение которого предприятие получает от своих должников оплату за отгруженные товары или оказанные услуги. Этот показатель нужен для оценки денежных потоков предприятия. Его расчет помогает определить, насколько стабильным является положение фирмы, есть ли средства на оплату кредиторской задолженности и совершение других расчетов.

Иными словами, коэффициент показывает, сколько оборота пришлось на один рубль долга, какая доля от выручки – это задолженность клиентов перед предприятием. Любой компании нужно стремиться к наиболее высокому значению, т.к. чем оно больше, тем быстрее отдаются долги. В идеале задолженность лучше сводить к минимуму, но если это невозможно, нужно наращивать коэффициент в будущих периодах.

Читайте так же:  Взыскание неустойки с физического лица

Формула

Для расчета показателя используют несколько формул.

Общая формула расчета оборачиваемости дебиторской задолженности для любого периода:

  • КОдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
  • В – выручка (руб.);
  • ДЗ кп – дебиторская задолженность на конец периода;
  • ДЗ нп – дебиторская задолженность на начало периода.

Формула для расчета периода оборачиваемости в днях:

  • Ост дз – средний остаток дебиторской задолженности;
  • В – выручка компании.

Срок можно рассчитать так:

  • СО дз – средний остаток дебиторской задолженности;
  • 365 – количество дней в году (если рассчитывается на другой период, взять фактическое количество дней).
  • 2110 – значение строки 2110;
  • 1230 кп – значение строки 1230 на конец периода;
  • 230 нп – значение строки 1230 на начало периода.

Важно!

  • Выручку необходимо считать на дату отгрузки (оказания услуги).
  • Не нужно из суммы выручки убирать НДС и акцизы, т.к. они также содержатся в сумме дебиторки.

Как анализировать показатель

Коэффициент используют для анализа денежных потоков предприятия за несколько периодов. Его сравнивают – был ли рост или падение. Рост значит, что ситуация стала лучше, доля дебиторки снижается. Снижение — напротив, печальный признак. Он сигнализирует об одном: долги клиентов растут.

Оптимальным будет брать данные за предыдущий год и рассчитывать показатель поквартально или помесячно.

Таблица 1. Что значит рост и снижение коэффициентов

Увеличивается доля дебитоки в выручке.

Снижается доля дебиторки в выручке.

Проблемы со сбытом.

Улучшение ситуации со сбытом.

Повышение платежеспособности компании.

Увеличение сроков отсрочки платежа.

Сокращение сроков отсрочки платежа.

Неоправданно высокие темпы наращивания продаж.

Продажи идут в привычном темпе.

Увеличение срока погашения дебиторской задолженности говорит о том, что необходим усиленный контроль над расчетами покупателей во избежание финансовой нестабильности и необходимости в дополнительном финансировании.

Компаниям с ярко выраженной сезонностью особое внимание нужно уделить сравнению значений за аналогичные периоды предыдущих лет, т.к. анализ показателя только в рамках текущего года не позволит составить верное представление о ситуации, которая происходит при максимальном и минимальном спросе на товары / услуги.

Если предприятие предоставляет отсрочку платежа, и срок превышает оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, то это ставит под угрозу всю деятельность фирмы, т.к. у компании возможны постоянные проблемы с ликвидностью и кассовые разрывы. В этом случае нужно в экстренном порядке принимать меры по сокращению дебиторки, иначе компании приходится брать деньги из оборотных средств, тем самым понижая результативность своей деятельности.

Чем длиннее период оборачиваемости, тем выше риск непогашения задолженности. Рассчитывать показатель можно по-отдельности в отношении:

  • Физических и юридических лиц.
  • Типов клиентов (новые, постоянные, ключевые и т.д., на каждом предприятии свои правила распределения клиентов по группам).
  • Работы предприятия в целом и отдельных видов продукции / услуг.
  • Условий договоров (тарифов, размера отгрузок и т.д.).
  • Источников привлечения клиентов.
  • Региона нахождения клиента.
  • Менеджеров, которые заняты клиентами.
  • Сроков задолженности (по договору и факту).

Примеры расчетов

Расчет показателя приведен в таблице (скачать в Excel).

Источник: http://moneymakerfactory.ru/spravochnik/srok-oborota-debitorskoy-zadoljennosti/

Порядок расчета дебиторской задолженности — формула

Расчет дебиторской задолженности — формула такого расчета может различаться в разных компаниях. Из каких компонентов она состоит и для чего применяется, узнайте из нашего материала.

Для чего нужен расчет дебиторской задолженности?

Расчет дебиторской задолженности (ДЗ) — процедура, знакомая составляющим бухгалтерский баланс специалистам. Проводится она при составлении бухгалтерской отчетности, а также при необходимости получения информации о ДЗ для управленческих и (или) иных целей.

Для того чтобы в балансе по строке 1230 «Дебиторская задолженность» появились данные, требуется:

  • Собрать информацию по счетам бухучета, на которых числится ДЗ, и провести ее анализ (по суммам, видам дебиторов, срокам погашения и др.).
  • Сверить с контрагентами суммы, отраженные на счетах бухучета (например, посредством двустороннего согласования взаиморасчетов в акте сверки).
  • Проинвентаризировать расчеты с контрагентами (если составляется годовой баланс или ДЗ подлежит списанию).

Алгоритм проведения инвентаризации ДЗ см. в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

  • Выявить сомнительные долги и ДЗ с истекшим сроком исковой давности.
  • Создать резерв по сомнительной дебиторке (если выявлены не погашенные в срок и ничем не обеспеченные долги).

Разобраться с процедурой дебиторского резервирования поможет материал «Резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности».

  • Оформить списание ДЗ со счетов бухучета (при наличии оснований для такого списания).
  • Провести иные подготовительные процедуры (разграничить ДЗ со сроком погашения до года и выше, которая может потребоваться при оформлении расшифровок по строке 1230 и др.).

Для чего нужна расшифровка ДЗ и как ее оформить, см. в материале «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец».

  • Рассчитать сумму ДЗ, подлежащую отражению в балансе по стр. 1230.

По какой формуле провести расчеты ДЗ, расскажем в следующем разделе.

Как рассчитать дебиторскую задолженность?

Универсальной формулы для расчета ДЗ не существует. В каждой фирме структура дебиторки может быть различной, а потому состав формулы корректируется.

В общем случае используется следующая формула:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 76) – сч. 63,

сч. 60 — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по предоплате, связанной с поставкой МПЗ, выполнением работ и др.;

сч. 62 — «Расчеты с покупателями и заказчиками» по отгруженной продукции, выполненным работам, оказанным услугам;

сч. 68 — «Расчеты по налогам и сборам» в части имеющихся налоговых переплат;

сч. 69 — «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по уплаченным в ФСС и ПФР излишним суммам;

сч. 70 — «Расчеты с персоналом по оплате труда» при наличии зарплатной переплаты;

сч. 71 — «Расчеты с подотчетными лицами» по денежным средствам, выплаченным сотрудникам под отчет;

сч. 73 — «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по суммам предоставленных сотрудникам займов или по иным операциям;

сч. 75 — «Расчеты с учредителями» по долгам учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы;

сч. 76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий и др.;

сч. 63 — «Резервы по сомнительным долгам» по сумме сформированного резерва.

Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия:

  • дебетового сальдо по отдельным счетам бухучета;
  • резерва по сомнительным долгам.
Читайте так же:  Справка о доходах для биржи труда

Например, у фирмы нет сомнительных дебиторов, переплат по налогам и взносам во внебюджетные фонды, под отчет деньги не выдаются и прочие денежные операции по расчетам с сотрудниками в отчетном периоде отсутствуют, а уставный капитал полностью оплачен учредителями. В таком случае скорректированная формула для расчета ДЗ будет иметь вид:

ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 76).

Когда показатель ДЗ используется в других формулах, читайте далее.

В каких формулах участвует показатель дебиторской задолженности?

Показатель ДЗ используется при расчете разнообразных финансовых коэффициентов, например:

Алгоритм расчета финансовой устойчивости см. в материале «Проведение анализа коэффициентов финансовой устойчивости».

  • ликвидности и платежеспособности;
  • оборачиваемости активов и др.

Как рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторки, расскажет материал «Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула)».

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Расчет дебиторской задолженности необходим для отчетных и управленческих целей. На основе рассчитанной суммы дебиторки проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность фирмы.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_rascheta_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  2. Неплатежеспособность покупателей.
  3. Трудности при реализации продукции.
  4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  5. Быстрый рост объема продаж.
Читайте так же:  Увеличение размера алиментов в твердой денежной

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Источник: http://moneymakerfactory.ru/spravochnik/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadoljennost/

Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover)

Определение

Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivable turnover ratio) измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Показатель измеряет эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в кредит.

Расчет (формула)

Оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффициент) = Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности

Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

Также распространен расчет показателя не в виде коэффициента, а в виде количества дней, в течение которой дебиторская задолженность остается неоплаченной:

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 365 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Нормальное значение

Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия. Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. При этом эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой оборачиваемостью. Например, при продажах в кредит остаток дебиторской задолженности будет высокий, а коэффициент ее оборачиваемости соответственно низкий.

Про оборачиваемость дебиторской задолженности на английском языке читайте в статье » Receivable Turnover Ratio».

Источник: http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/receivable_turnover.html

Дебиторская задолженность

Для контроля дебиторской задолженности и предотвращения появления безнадежных долгов используют показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях или средний период платежей. Для определения этого показателя могут использоваться различные данные (квартальные, полугодовые, годовые).

Таблица 6.37 – Исходные данные

Месяц Выручка от реализации в кредит, тыс.руб
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Процент клиентов, производящих оплату
В течение месяца реализации В 1-й месяц, следующий за месяцем реализации Во 2-й месяц, следующий за месяцем реализации В 3-й месяц, следующий за месяцем реализации

На основании платежного поведения клиентов составляется платежная матрица.

Таблица 6.38 – Платежная матрица

6,60 26,40 11,00
6,60 26,40 11,00
6,60 26,40 11,00
6,60 26,40 11,00
6,60 26,40 11,00
6,60 26,40 11,00
6,60 26,40 11,00
7,50 30,00 12,50
8,10 32,40 13,50
7,50 30,00 12,50
6,60 26,40
6,60

Далее проводится расчет оборачиваемости дебиторской задолженности за каждый квартал и оборачиваемость дебиторской задолженности нарастающим итогом. Данные расчета приведены в таблице 6.38.

Однодневный товарооборот и период обращения дебиторской задолженности определяется по формулам:

где Vд – однодневный товарооборот

V – объем реализации в кредит за период

Д – длительность периода

где П – период обращения дебиторской задолженности

ДЗкон – дебиторская задолженность на конец периода

С увеличением объема реализации в кредит увеличивается период оборачиваемости дебиторской задолженности. Средний период инкассации характеризует срок погашения дебиторской задолженности. Его снижение в динамике является положительным фактором для предприятия.

Таблица 6.39 – Характеристика дебиторской задолженности

Месяц Выручка от реализации в кредит, тыс. руб. Дебиторская задолженность на конец месяца, тыс. руб. Квартальные данные Кумулятивные данные
Vд, тыс. руб. П, дн. Vд, тыс. руб. П, дн.
Январь 37,4 1,4667
Февраль 48,4
Март 48,4
Апрель 48,4 1,4667
Май 48,4
Июнь 48,4
Июль 48,4 1,6444
Август 53,2
Сентябрь 58,4
Октябрь 1,5333
Ноябрь 49,9
Декабрь 48,4

По таблице 6.39 видно, что в третьем и четвертом квартале по сравнению с первым и вторым однодневный товарооборот возрастает, а поскольку платёжное поведение клиентов в течение года не меняется, это влечёт за собой рост дебиторской задолженности в третьем и четвертом квартале по сравнению с первым и вторым. Период погашения дебиторской задолженности в третьем квартале по сравнению с первым и вторым возрастает, а в четвертом квартале уменьшается, в сравнении с третьим.

Средний период инкассации задолженности к третьему кварталу увеличивается до 35 дней, что имеет негативную тенденцию. За 3 квартал наблюдается замедление оборачиваемости, а в 4 – ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. В целом же за год наблюдается среднее значение периода инкассации дебиторской задолженности — 33 дня.

В четвертом и третьем квартале самые высокие объёмы реализации товаров в кредит, при этом период погашения дебиторской задолженности в третьем квартале выше, чем во втором квартале, поскольку объём реализации в кредит в сентябре выше, чем в июне, следовательно, дебиторская задолженность на последний месяц третьего квартала (в сентябре) – 58,4 тыс. руб., выше, чем на последний месяц второго квартала (в июне) – 48,4 тыс. руб.

В четвёртом квартале по сравнению с третьим однодневный товарооборот снижается, поскольку объёмы реализации товаров в кредит снижаются относительно третьего квартала.

В таблице 6.40 приведена структура дебиторской задолженности по срокам ее возникновения на конец каждого квартала.

Таблица 6.40 – Классификация дебиторской задолженности по срокам ее возникновения

Срок возникновения, дн. Дебиторская задолженность
на конец 1 квартала на конец 2 квартала на конец 3 квартала на конец 4 квартала
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
0-30 37,40 77,27 37,4 77,27 45,9 78,60 37,4 77,27
31-60 11,00 22,73 11,00 22,73 12,5 21,40 22,73
61-90
Итого 48,4 48,4 58,4 48,4
Читайте так же:  Кредит на карточку без справки о доходах

Поскольку платёжное поведение клиентов не меняет свой характер в течение года, то есть на конец каждого квартала остаётся непогашенной следующая задолженность: 25% от выручки полученной от реализации товаров в кредит во второй месяц квартала, 85% от выручки полученной от реализации товаров в кредит в третий месяц квартала. Поэтому оборачиваемость дебиторской задолженности напрямую зависит только от изменения объёма реализации товаров в кредит.

В первом и во втором кварталах величина дебиторской задолженности на конец квартала не меняется – 48,4 тыс. руб. На конец третьего квартала происходит увеличение остатка дебиторской задолженности до 58,4, но уже на конец 4 квартала дебиторская задолженность уменьшается на 10 тыс. руб.

Для стабильной работы предприятию необходимо принять ряд мер для ускорения погашения дебиторской задолженности.

На предприятии возникает необходимость прогнозирования величины дебиторской задолженности. С этой целью составляется ведомость непогашенных остатков.

Из общей суммы дебиторской задолженности на конец квартала выделяется задолженность, относящаяся к реализации каждого месяца квартала. Далее за каждый месяц рассчитывается доля непогашенной дебиторской задолженности в объеме реализации данного месяца. Например, к концу 1 квартала от февральской реализации на сумму 44 тыс. руб. остались невыплаченными 25 % (11 тыс. руб.), а также 85 % от мартовской (37,4). Аналогично проводятся остальные вычисления. Ведомость непогашенных остатков представлена в таблице 6.41.

Хотя и платёжное поведение клиентов сохраняет свой характер в течение года, дебиторская задолженность на конец квартала и по месяцам изменяется, поскольку меняется объём реализации товаров в кредит. Так в первом и во втором квартале самые низкие объёмы реализации товаров в кредит, при этом дебиторская задолженность в первом квартале и во втором квартале ниже, чем в третьем поскольку объём реализации в кредит в августе – октябре намного выше, чем в январе — июне.

Таблица 6.41 – Ведомость непогашенных остатков

Месяц Выручка от реализации в кредит, тыс. руб. Дебиторская задолженность, возникшая в данном месяце
тыс. руб. %
январь
февраль
март 37,4
Итого 48,4
апрель
май
июнь 37,4
Итого 48,4
июль
август 12,5
сентябрь 45,9
Итого 58,4
октябрь
ноябрь
декабрь 37,4
Итого 48,4

Таблица 6.42 – Прогнозирование дебиторской задолженности

Месяц Прогнозируемый объем продаж, тыс. руб. Отношение дебиторской задолженности к объёму реализации, % Прогнозируемая ДЗ, тыс. руб.
октябрь
ноябрь 12,5
декабрь 42,5
Итого

Если характер поведения клиентов сохранится на следующий год, то при прогнозируемом объёме реализации товаров в кредит за октябрь, ноябрь, декабрь прогнозируемая величина дебиторской задолженности составит за данный квартал 55 тыс. руб. При этом дебиторская задолженность, возникшая в декабре будет наибольшей, так как на конец квартала 85% от выручки полученной от реализации товаров в кредит в марте останется непогашенной.

6.2 Анализ последствий альтернативных вариантов кредитной политики

Таблица 6.43 – Исходные данные

Показатели Текущая кредитная политика Новая кредитная политика
Объем реализации, тыс.руб.
Доля переменных затрат, %
Условия кредитования 2/10 брутто 25 2/10 брутто 40
Платежное поведение клиентов 10 д — 25 10 д — 25
25 д — 50 40 д — 15
30 д — 25 50 д — 60
Безнадежные долги, %
Цена инвестиций, %

Анализ последствий изменения кредитной политики может проводится при помощи приростного анализа и составления прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Таблица 6.44 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Показатель Текущая кредитная политика Новая кредитная политика Изменение
Валовая выручка 190,00 220,00 30,00
Торговая скидка 0,95 1,10 0,15
Чистая выручка 189,05 218,90 29,85
Переменные затраты 95,00 110,00 15,00
Затраты по кредитованию: 9,14 14,06 4,91
— затраты по поддержке дз 1,54 3,06 1,51
— потери по безнадежным долгам 7,60 11,00 3,40
Прибыль до налогообложения 84,91 94,84 9,94
Налог на прибыль 16,98 18,97 1,99
Чистая прибыль 67,93 75,87 7,95

Торговая скидка рассчитывается по следующей формуле:

где D – торговая скидка, руб.;

S – объем реализации в кредит, руб.;

D – размер торговой скидки, в долях единицы;

P – доля клиентов, пользующихся скидкой.

Затраты по поддержанию дебиторской задолженности рассчитываются по формуле:

З = (S * DSO) / 360 * k * V (6.12)

где DSO – оборачиваемость дебиторской задолженности, дн.;

Q – объем продаж, тыс.руб.;

V – доля переменных затрат;

К – цена инвестиций.

На основе таблицы 6.44 можно сделать вывод, что предприятию следует принять новую кредитную политику, поскольку при новой кредитной политике прибыль до налогообложения на 9,94 тыс. руб. больше, чем при текущей политике.

Приростный анализ последствий изменения кредитной политики включает следующие этапы:

— определение оборачиваемости дебиторской задолженности

Пт = 10*0,25 + 25 × 0,50 + 30 × 0,25 = 22,5 дн.

Пн = 10*0,25 + 40 *0,15 + 50*0,6 = 38,5 дн.

— определение ожидаемого изменения дебиторской задолженности при увеличении объема реализации в кредит

где ∆ДЗ — ожидаемое изменение дебиторской задолженности тыс. руб.

Пн(т) — оборачиваемость дебиторской задолженности по новой (текущей) политике, дней

Vн(т) — годовой объём реализации по новой (текущей) политике, тыс. руб.

d – удельный вес переменных затрат в выручке.

ΔДЗ=(38,5-22,5)*190/360+0,50*38,5*(220-190)/360=10,05 тыс. руб.

— расчет ожидаемого изменения доналоговой прибыли

где ∆П — ожидаемое изменение прибыли до налогообложения, тыс. руб.;

К – цена инвестиций в дебиторскую задолженность, доли единиц;

Вн(т)— потери по безнадежным долгам по новой (текущей) политике, доли единиц;

Сн(т) — скидка по новой (текущей) политике, доли единиц;

Рн(т) – процент клиентов, пользующихся скидкой, по новой (текущей) политике, доли единиц.

ΔП=(220-190)*(1-0,5)-0,26*10,05-(220*0,05-190*0,04)-(220*0,02*0,25-190*0,02*0,25)=8,84 тыс. руб.

По данным приростного анализа также можно сказать, что предприятию выгодно переходить на новую кредитную политику, поскольку это приведет к росту прибыли на 8,84 тыс. руб. больше, чем при текущей политике.

Также наблюдается уменьшение дебиторской задолженности при новой кредитной политике, которое составит 10,05 тыс. руб.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10054 — | 7824 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.ru/4_19422_debitorskaya-zadolzhennost.html

Дебиторская задолженность на конец периода
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here