Дата возникновения дебиторской задолженности

Описание страницы: дата возникновения дебиторской задолженности - 2020 год от профессионалов для людей.

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 29.03.2017 2017-03-29

Статья просмотрена: 5297 раз

Библиографическое описание:

Глушко Е. В., Сергиенко О. В. Теоретические основы учета дебиторской задолженности // Молодой ученый. — 2017. — №13. — С. 263-268. — URL https://moluch.ru/archive/147/41162/ (дата обращения: 26.01.2020).

Денежные обязательства занимают особое место в отношениях участников экономических отношений. Большая их часть принадлежит организациям, банкам, инвестиционным и страховым компаниям. Долги вызваны как отсутствием средств для погашения обязательств, так и их избытком. Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская задолженность. Под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, работников организации, а также физических лиц.

Задолженность может возникнуть по всем видам расчетов организации с юридическими и физическими лицами и включает в себя суммы задолженностей по подотчетным лицам, по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при их приемке, по штрафам, пеням, неустойкам, по выданным авансам, по расчетам с поставщиками и покупателями. Возникновение дебиторской задолженности покупателей и поставщиков объясняется несовпадением момента перехода права собственности на товар, работу или услугу с моментом оплаты. Отгружая произведенную продукцию или предоставляя услуги, организации, в большинстве случаев, не получают оплату немедленно, то есть кредитуют покупателей и заказчиков. При таких условиях, кредитор получает возможность расширения рынка сбыта товаров, работ и услуг, а дебитор — возможность привлечения дополнительных оборотных средств.

С точки зрения гражданского права, дебиторская задолженность является имущественным правом, то есть это право на получение определенной денежной суммы. Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что средства, включенные в нее, являются активами, выведенными из производственного оборота и существующие лишь в балансовом виде. То есть, это средства, которые существуют в виде обязательств и требований физических и юридических лиц, являющихся должниками организации [1].

Таким образом, дебиторская задолженность может быть представлена в виде:

  1. Реализованной, но не оплаченной продукции.
  2. Приобретенной оплаченной, но не поставленной продукции.
  3. Элемента оборотных активов, финансируемых за счет заемных или собственных средств организации.
  4. Средства погашения кредиторской задолженности.

На современном этапе развития экономики наблюдается замедление платежного оборота организаций, что приводит к росту дебиторской задолженности. Следовательно, важной задачей для организации становится эффективное управление долгами. С этой целью принято классифицировать дебиторскую задолженность по признакам, представленным на рисунке 1.

Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности

С целью отражения информации о дебиторской задолженности, представленной в классификации по признаку «экономическое содержание», в бухгалтерском учете применяется ряд счетов, приведенных в таблице 1.

Счета учета дебиторской задолженности

Номер счета

Название счета

Применение

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

В случае осуществления организацией предоплаты в счет поставки

Расчеты с покупателями и заказчиками

В случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты. В случае приема от контрагента в качестве платежа векселя

Расчеты по налогам и сборам

В случае переплаты в бюджет сумм налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

В случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации

Расчеты с персоналом по оплате труда

При удержании с работника определенных сумм в пользу организации

Расчеты с подотчетными лицами

В случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств

Расчеты с персоналом по прочим операциям

При наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т. п.

Расчеты с учредителями

При наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам. В случае приема от контрагента в качестве платежа векселя по нетоварным операциям

Согласно данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную. Под краткосрочной следует понимать задолженность, со сроком погашения в течении 12 месяцев после отчетной даты. Следовательно, долгосрочной принято считать задолженность по платежам, выплаты по которым ожидаются не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Группировка задолженности по срокам погашения осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету. Наиболее распространенной является краткосрочная задолженность, так как отсрочки платежа на период свыше одного года встречаются крайне редко.

По своевременности возврата дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной признается задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты по которым еще не наступил, но право собственности перешло к покупателю [2]. Просроченная, в свою очередь, это задолженность за товары, работы и услуги, срок оплаты по которым согласно договору истек. Возникновение такой задолженности связано с нарушением покупателем или заказчиком сроков расчетов за предоставленные товары, работы, услуги, невозвращенные в срок суммы, выданные подотчетным лицам, а также выявленные хищения товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Просроченная задолженность, не обеспеченная залогом или банковской гарантией, переходит в состав сомнительной. Такой вид задолженности возникает, в случае, когда организация не может быть уверена в получении оплаты за отгруженные товары или выполненные услуги в установленный срок [3]. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности.

Безнадежными признаются долги, по которым истек срок исковой давности и организация уверена в невозможности взыскания долга в силу определенных обстоятельств, таких как: невозможность его исполнения по решению государственного органа или ликвидация организации; невозможность установления места нахождения должника, его имущества либо невозможность получения сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей.

Читайте так же:  Как себя защитить при незаконном увольнении

Срок исковой давности дебиторской задолженности равен трем годам. Течение срока исковой давности начинается со дня окончания установленного в договоре срока исполнения обязательств должником. Если в договоре не прописан срок исполнения обязательств, срок исковой давности определяется с момента предъявления должнику требования об исполнении обязательств.

В случаях, когда контрагенты не уплачивают долги в установленное время, у организации возникает необходимость взыскания долгов. Законодательством предусмотрены досудебные меры и предъявление иска в арбитражный суд. Первым этапом возврата задолженности является направление дебитору претензионного письма на сумму неоплаченного долга, согласно договора, в котором определен порядок и сроки предъявления претензий, а также способы урегулирования споров.

Письмо составляется в письменной форме с обязательным отражением следующих сведений:

  1. Требования заявителя;
  2. Сумма претензии;
  3. Обоснованный расчет суммы претензии;
  4. Перечень прилагаемых к претензии документов.

Письмо подписывается руководителем и главным бухгалтером организации и высылается должнику заказной почтой, что подтвердит получение претензии должником.

Если организации не удается уладить разногласия с помощью претензии, она вправе подать иск в арбитражный суд. При этом необходимо подготовить документы, доказывающие нарушение прав организации-кредитора.

Ведение учета предусматривает соблюдение принципа осмотрительности, согласно которому организация должна применять в бухгалтерском учете такие методы оценки, которые предотвратят занижение обязательств и расходов и завышение активов и доходов. Исходя из этого, организации для целей бухгалтерского учета создают резерв сомнительных долгов, как источник погашения задолженности, по которой существует сомнение о ее возврате [4]. Следовательно, создание резерва позволяет отражать достоверные данные в бухгалтерской отчетности, то есть, исключает завышение размера активов, а также позволяет пользователям отчетности видеть реальную величину дебиторской задолженности. Следует отметить, что для целей бухгалтерского учета формирование резерва по сомнительным долгам является обязательным, однако налоговый учет определяет создание резерва как право.

Для отражения информации о формировании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете предназначен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Согласно Плану счетов, на сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» [5]. После создания резерва необходим постоянный мониторинг долгов, по которым был создан резерв, в связи с тем, что бухгалтерские записи ведутся по каждому дебитору.

В бухгалтерском учете для создания резерва по сомнительным догам необходимо определить задолженность, которая не была погашена в срок и не обеспечена гарантией. После этого, в зависимости от состояния должника и оценки вероятности погашения задолженности, по каждому сомнительному долгу определяют сумму, на которую необходимо создать резерв. Детальный порядок формирования резерва организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. В налоговом учете резерв определяется исходя из срока возникновения сомнительной задолженности (рис. 2).

Рис. 2. Создание резерва сомнительных долгов

Стоит обратить внимание, что сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного периода. При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами [5].

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, основанием для списания дебиторской задолженности (по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания) в бухгалтерском учете являются данные проведенной инвентаризации [6]. Документами, необходимыми для списания дебиторской задолженности, являются: акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, приказ (распоряжение) руководителя организации о списании безнадежной к взысканию задолженности, письменное обоснование, договор, счет на оплату, акт выполненных работ и оказанных услуг.

В налоговом учете, согласно п. 2 ст. 266 ч. 1 НК РФ, основанием для списания дебиторской задолженности (долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения) является акт государственного органа или ликвидация организации [7]. Схема списания сомнительных долгов представлена на рисунке 3.

Согласно представленной схеме, существует два варианта списания дебиторской задолженности. Если организацией в предшествующем отчетном периоде не резервировались суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию, их списывают в прочие расходы организации. При этом, сумма долга отражается по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается в течении пяти лет. Следовательно, включение долгов в прочие расходы организации не является аннулированием задолженности контрагентов. Аналитический учет по данному счету ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток. Это позволяет наблюдать за изменением имущественного положения организации должника для взыскания долга. В случае погашения такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В случае создания резерва суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и суммы долгов нереальных к взысканию списываются за его счет.

Рис. 3. Схема списания дебиторской задолженности

В бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается за вычетом образованного резерва [8]. Неизрасходованная сумма созданного резерва подлежит включению в финансовые результаты отчетного года.

Таким образом, в процессе деятельности организация не всегда осуществляет расчеты: с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками одновременно с передачей имущества, выполнением работ, оказанием услуг; работниками организации, а также физическими лицами. В связи с этим возникает дебиторская задолженность, под которой следует понимать задолженность в пользу организации. Величина дебиторской задолженности влияет на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние организации. Чрезмерный рост задолженности может привести к ухудшению финансовых показателей, вызванного замедлением оборачиваемости оборотных активов и нехваткой собственных средств организации.

Читайте так же:  Время призыва в армию

При реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в кредит у организации появляется риск непогашения всей дебиторской задолженности. Следовательно, всегда есть задолженность, по возврату которой существуют сомнения.

На сумму такой задолженности организации следует создавать резерв сомнительных долгов, который формируется исходя из состояния должника и оценки вероятности погашения задолженности. В случае, если резерв не создается, задолженности следует списывать в прочие расходы организации.

Источник: http://moluch.ru/archive/147/41162/

Финансовая дебиторская задолженность

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность – это сумма долга за товар, работы, услуги, отгруженные покупателям, но еще не оплаченная, или переплата контрагентам или сотрудникам. Дебиторская задолженность – это активы компании и относится к имуществу.

Если у компании отсутствует дебиторская задолженность, это либо компания работает по предоплате, что говорит об осторожности компании, либо говорит о том, что у компании нет долгов от покупателей и компании нечего ждать в будущем.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по двум критериям:

По сроку погашения:

По поступлению оплаты:

Дебиторскую задолженность разделяется на нормальную и просроченную задолженность

Нормальная дебиторская задолженность – это задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; либо поставщику оплачен аванс за товары, работы, услуги.

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок по договору.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Просроченная дебиторская задолженность бывает сомнительной и безнадежной.

Управление дебиторской задолженностью предприятия

Очень часто бывает, что организации хотят побольше отгрузить своей продукции или товаров и не проверяют надежность партнеров. В итоге может получиться, что дебиторская задолженность остается неоплаченной, а это приводит к банкротству организации.

Во избежание подобных ситуаций, необходимо тщательно следить за сроками оплаты дебиторской задолженности по договорам и работать с партнерами, и обязательно проверять их до заключения договора и отгрузки продукции.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Перед годовым отчетом, при ликвидации или реорганизацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности – это документальная сверка с контрагентами, когда подтверждается ее наличие и сумма задолженности.

Акты сверки с контрагентами составляются на определенную дату и подписываются обеими сторонами.

Зачастую подписание актов сверки затягивается из-за многих причин, таких как территориальная удаленность, нежелание подписывать акт сверки контрагентами, которые просрочили оплату.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Взыскание дебиторской задолженности

Каждая организация, которая столкнулась с непогашением дебиторской задолженности, должна взыскивать дебиторскую задолженность по определенным правилам.

Нужно отправить претензию партнеру, дождаться ответа и подписанного акта сверки. Если и далее партнер не оплачивает задолженность, следует обратиться в суд.

В претензии следует указать:

  • Основание требования задолженности (документы об отгрузке товара);
  • Сумма задолженности;
  • Рассчитанные проценты за просрочку оплаты;
  • Срок погашения по договору;
  • Предупреждение о том, что в случае неоплаты, организация обратится в суд.

Нужно приложить се копии документов и расчетов.

Нужно иметь доказательство об отправке и получении контрагентом данной претензии.

Далее, при отсутствии реакции партнера, можно обращаться в суд с требованием возврата задолженности.

Списание дебиторской задолженности

По законодательству дебиторская задолженность считается просроченной, при истечении срока давности в 3 года. Если организация не имеет возможности выплатить долг и на это есть документальное доказательство, дебиторская задолженность считается безнадежной.

При наличии таких задолженностей, организация имеет право списать ее в конце периода, когда закончился срок исковой данности.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/finansovaya_debitorskaya_zadolzhennost/

Обеспечение работы с дебиторами

Рубрика: Экономика и управление

Дата публикации: 02.02.2016 2016-02-02

Статья просмотрена: 629 раз

Библиографическое описание:

Штоколова К. В. Обеспечение работы с дебиторами // Молодой ученый. — 2016. — №3. — С. 652-655. — URL https://moluch.ru/archive/107/25820/ (дата обращения: 26.01.2020).

Видео (кликните для воспроизведения).

В статье рассмотрены причины возникновения дебиторской задолженности, а также мероприятия, направленные на организацию работы с дебиторами и управление дебиторской задолженностью.

Ключевые слова: дебитор, дебиторская задолженность, управление дебиторской задолженностью.

Долговые денежные обязательства являются неотъемлемой составляющей расчетно-платежных операций хозяйствующих субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Наличие долгов вызвано не только отсутствием денежных средств к моменту платежа, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью.

Возникновение дебиторской задолженности связано с заключением договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли дебиторов [4].

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предполагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако, как показывает практика, зачастую возникает ситуация, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов, дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы.

Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит к банкротству. Являясь частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия [2].

Читайте так же:  Унифицированная форма дисциплинарное взыскание

Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты. Важно не допускать необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности покупателей [7].

Просроченная дебиторская задолженность может возникнуть вследствие ряда причин. Они могут быть разовыми и систематическими, осознанными и непредвиденными, законными и незаконными. Понимание истинной причины, почему дебитор не погашает задолженность, поможет правильно оценить ситуацию и предпринять правильные меры по возврату просроченной задолженности в настоящем, устранению причин возникновения в будущем. Кредитору для плодотворной и эффективной работы с дебиторской задолженностью важно классифицировать причины невозврата, исходящие непосредственно от должника: отсутствие у него возможностей или желания погасить долг.

Отсутствие у дебитора возможностей погашения долга чаще всего связано с временными финансовыми трудностями. Потеря платежеспособности является следствием неэффективного оперативного планирования денежных потоков. В связи с этим сроки поступления денежных средств отстают от сроков их расходования, возникает «кассовый разрыв». С другой стороны, на поведение дебитора могут оказать влияние непредвиденные причины, т. е. обстоятельства непреодолимой силы. Смерть или болезнь должника прямым образом влияет на то, что долг не будет погашен вовремя, или вовсе не будет погашен. Аналогичными причинами являются стихийные бедствия, катастрофы и иные незапланированные внешние факторы, влияющие на экономическую деятельность дебитора. Очень интересным для трактовки является фактор ключевой ставки и ее резкого увеличения, как, например, произошло у нас в стране. В результате, много бизнес-субъектов потеряли возможность перекредоваться и не смогли погасить свою дебиторскую задолженность. В итоге это привело к замедлению или даже к остановке всей технологической цепочки в ряду направлений промышленного производства [8].

Также нередки ситуации, когда дебитор изначально не планировал погашать долг. Заключая договор на выполнение работ, оказание услуг или поставку товаров с отсрочкой платежа, недобросовестный субъект планирует первоначально получить выгоду, пользу. При этом дальнейшее развитие событий для должника не имеет значения, так как он в принципе не намерен погашать долг.

Недобросовестные дебиторы, использующие мошеннические схемы, обманным путем получают товары (услуги) на условиях отсрочки платежа с намерением скрыться, затянуть процедуру судебных разбирательств, инициировать банкротство, или иным способом отстраниться от исполнения обязательств по погашению долга [10].

Таким образом, очень важен грамотный отбор потенциальных покупателей, а также понимание причин неплатежей со стороны должника, ведь это позволит избежать просроченной и «зависшей» дебиторской задолженности.

Политика управления дебиторской задолженностью является частью маркетинговой политики организации, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации [1].

В своей статье С.В. Кобелева, О.Ю. Конова [5] выделяют ряд мероприятий, направленных на организацию работы с дебиторами и управление дебиторской задолженностью. К ним относятся:

1) осуществление предварительной работы с потенциальными дебиторами до отгрузки, в том числе по выяснению их платежеспособности;

2) отражение в договорах с покупателями условий предоставления отсрочки, система штрафных санкций за просрочку платежа;

3) проведение регулярного мониторинга состояния задолженности, в частности анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности;

4) проведение актов сверки с контрагентами для подтверждения задолженности;

5) контроль за качеством дебиторской задолженности, т. е. при выявлении просроченной дебиторской задолженности, которая может перерасти в безнадежную, своевременно предпринимать меры по досудебному и судебному урегулированию такой задолженности;

6) разработка системы предъявления претензий;

7) контроль за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности.

Данные мероприятия позволят более четко организовать учет и анализ дебиторской задолженности, что дает возможность выявить на более ранних сроках просроченную дебиторскую задолженность, своевременно создавать резервы по сомнительным долгам, повысить качество управления дебиторской задолженностью в организации.

Для эффективного контроля и управления дебиторской задолженностью И.Н. Батурина [1] предлагает группировать должников по степени их надежности. Так, выделяют 3 основные группы:

 группа «А» включает должников, срок оплаты которых до 1 месяца;

 группа «В» включает должников, срок оплаты которых от 1 до 6 месяцев;

 группа «С» включает должников, срок оплаты которых более 6 месяцев.

С организациями, относящимся к группе «А» должны проводиться личные встречи (переговоры) с руководством, телефонные звонки, направление предупредительных писем и претензий. С дебиторами группы «В» так же должны проводиться личные встречи (переговоры) с руководством, телефонные звонки, направление предупредительных писем и претензий. Также имеет место рассмотрение возможности предоставления скидки некоторым представителям этой группы.

Э.И. Газизова [3] выделяет следующие основные этапы работы с дебиторами:

Рис. 1. Этапы работы с дебиторами

Для максимизации притока денежных средств предприятиям целесообразно разрабатывать систему договоров с гибкими условиями сроков и формы оплаты, что предполагает:

 предоплату и наличие скидок;

 частичную предоплату (сочетает предоплату и продажу в кредит);

 передачу на реализацию (предприятие сохраняет права собственности на товары, пока не будет получена оплата за них);

 выставление промежуточного счета (при долгосрочных контрактах обеспечивает регулярный приток денежных средств по мере выполнения отдельных этапов работы);

 банковская гарантия (предполагает, что банк будет возмещать необходимую сумму в случае неисполнения дебиторами своих обязательств);

 гибкое ценообразование (для защиты предприятия от инфляционных убытков).

Еще одним направлением сокращения дебиторской задолженности являются факторинговые операции, представляющие собой продажу прав на взыскание дебиторской задолженности. Факторинговая компания обязуется немедленно оплатить около 80 % от стоимости поставок и оплаты оставшейся части (за вычетом процента за кредит) в строго установленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов [9].

Читайте так же:  Сроки прохождения санминимума

Рис. 2. Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью

Таким образом, при работе с дебиторами необходима комплексная разработка мероприятий, направленных на совершенствование настоящей или формирование новой политики кредитования своих покупателей, что впоследствии приведет к увеличению прибыли. Необходимость управления счетами дебиторов предприятия не вызывает сомнения, поскольку получение платежей от дебиторов является одним из основных источников поступления средств на предприятие. Также важно уделять внимание образованию дебиторской задолженности, контролю над своевременным погашением задолженности дебиторами, проведению анализа для изыскания ее на перспективу. Комплексный подход к управлению дебиторской задолженностью позволит исключить недобросовестных покупателей, сократить объем просроченной дебиторской задолженности, уменьшить объем резервов по сомнительным долгам.

Источник: http://moluch.ru/archive/107/25820/

Дебиторская задолженность — это…

Дебиторская задолженность — это один из наиболее ликвидных активов предприятия. Однако сумма дебиторской задолженности — это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей. В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.

Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.

Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.

В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:

  • суммы, полученные работниками под отчет;
  • переплата по заработной плате;
  • задолженность по займам, полученным от предприятия;
  • долг по возмещению недостач и материального ущерба.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).
Читайте так же:  Дисциплинарные взыскания понятие виды порядок применения

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Страхование дебиторской задолженности

Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.

Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.

Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.

Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.

Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.

Итоги

Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/debitorskaya_zadolzhennost_eto/

Дебиторская и кредиторская задолженность – инструменты оценки рентабельности фирмы

Дебиторская и кредиторская задолженность – рыночные показатели деятельности финансовых субъектов, отражающие долговые обязательства юридических сторон, являющихся участниками торговых отношений.

Инвентаризация долгов: документы дебиторской и кредиторской задолженности

Ежегодный аудит кредитных обязательств предприятия и долгов фирм-партнеров позволяют осуществить документы дебиторской и кредиторской задолженности, оформляемые в процессе деятельности:

  • бухгалтерский баланс (включая приложение);
  • первичная документация с реквизитами – доказательство наличия долгов;
  • инвентаризационная опись расчетов;
  • подтверждающие факт истребования задолженностей документы.

Акт инвентаризации отражает уровень кредитных долгов организации, ее дебетовый баланс, сумму безнадежных долговых обязательств, причины списания, погашения обременений.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент анализа рентабельности компании

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности – инструмент, характеризующий хозяйственную деятельность учреждений, реализующих торговые оптово-розничные отношения.

Дебиторская задолженность – долговые финансовые, потребительские обязательства компаний предприятию за оказанные услуги, предоставленную продукцию.

Кредиторская задолженность – собственные долги организации, вызванные недостачей денежных единиц для погашения обременений по бюджетным, внебюджетным оплатам.

Анализ динамики изменения видов задолженности – эффективный инструмент улучшения финансовой устойчивости фирмы.

Проверка дебиторской и кредиторской задолженностей: этапы

Финансовый аудит предприятия осуществляют ежегодно. Плановая проверка дебиторской и кредиторской задолженностей, реализуемая каждые полгода, обеспечивает отсутствие неучтенных долговых обременений субъектов хозяйственной деятельности.

Аудит включает этапы:

  • проверка первичной документации;
  • анализ своевременности выплаты долгов, корректности отражения факта в документах;
  • правильность составления, фиксирования кредиторских претензий;
  • своевременность списания задолженностей.

Финансовый аудит предприятия обеспечит экономическую рентабельность его работы.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: ежегодная аналитика

Согласно законодательству, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности компании содержит существующие показатели в целом. Данные филиалов, отдельно учрежденных подразделений включают в документ.

Аналитические сведения характеризует информация:

  • ИНН предприятия-кредитора либо дебитора;
  • наименование организации;
  • дата возникновения, исполнения долговых обязательств (на правовом основании);
  • причины образования задолженности;
  • итоговая сумма.

Заполняя стандартизованный бланк, указывают финансовую информацию с разграничением долгосрочного и просроченного вида долга.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: «идеальный» коэффициент

Рациональность хозяйственной деятельности можно охарактеризовать, используя соотношение дебиторской и кредиторской задолженности фирмы.

Превышение дебиторского долга над размером кредитных обременений предприятия способствует отвлечению активов и повышению риска привлечения заемных финансов, покрывающих производственные потребности.

Увеличение кредитной задолженности – свидетельство нерационального ведения хозяйственной деятельности организацией.

Оптимальный коэффициент при подсчете соотношения указанных разновидностей долговых обременений – 1 (единица).

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: целевые приоритеты

Эффективный менеджмент, продуктивное управление дебиторской и кредиторской задолженностью гарантируют наличие оборотных денежных единиц для реализации текущих, предстоящих выплат и выгодных инвестиций.

  • поддержание соотношения дебиторского долга к размеру кредитной задолженности на уровне 1;
  • планирование налоговых отчислений;
  • прогнозирование плановых показателей, выявление отклонений, их поэтапное нивелирование;
  • оптимизация расходов, рационализация распределения доходов.

Анализ специфики долговых обязательств позволяет уменьшить риск «просрочки» дебиторской задолженности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/debitorskaja-i-kreditorskaja-zadolzhennost—instrumenty-ocenki-rentabelnosti-firmy/

Дата возникновения дебиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here