Бух баланс кредиторская задолженность

Описание страницы: бух баланс кредиторская задолженность - 2020 год от профессионалов для людей.

Бух баланс кредиторская задолженность

Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

«Дебиторская и кредиторская задолженность»

В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с покупателями и заказчиками

[Сальдо дебетовое по субсчету 62 « Расчеты за товары (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы выданные

[Сальдо дебетовое по субсчету 60 « Расчеты по авансам выданным » на начало и конец отчетного периода ]

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

· расчеты с поставщиками и подрядчиками

[Сальдо кредитовое по субсчету 60 « Расчеты за продукцию (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

· авансы полученные

[Сальдо кредитовое по субсчету 62 « Авансы полученные » на начало и конец отчетного периода ]

· расчеты по налогам и сборам

[Сальдо кредитовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам »]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

[ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

на начало и конец отчетного периода

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных кредитов ]

[Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных займов ]

[Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных займов ]

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma5_r7.htm

Энциклопедия решений. Кредиторская задолженность (строка 1520)

Кредиторская задолженность (строка 1520)

По строке 1520 бухгалтерского баланса отражают сумму кредиторской задолженности организации, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом в строку 1520 вписывают долги, срок погашения которых равен или меньше 12 месяцев. Если срок погашения задолженности превышает 12 месяцев, то ее сумму указывают в составе долгосрочных обязательств по строке 1450 «Прочие обязательства».

При заполнении строки 1520 используется информация о кредитовых остатках по следующим счетам учета расчетов:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части поставленных и неоплаченных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части авансов, полученных в счет предстоящей поставки товаров, работ или услуг;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части сумм налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, подлежащих уплате во внебюджетные фонды;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части задолженности перед персоналом организации по начисленной и невыплаченной заработной плате, премий, пособий сумм дохода, причитающихся учредителям — работникам организации;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части задолженности перед подотчетными лицами по приобретенным ими материальным ценностям (работам, услугам), не погашенной на конец отчетного периода;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части задолженности перед персоналом организации в виде начисленных, но невыплаченных сумм компенсации за использование личного имущества, материальной помощи и т.д.

— 75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности перед учредителями по начисленным и невыплаченным дивидендам;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части признанных организацией санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, задолженности перед сторонними лицами по другим операциям. В части начисленных, но не выплаченных в установленный срок (из-за неявки получателей) сумм оплаты труда (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Внимание

Исходя из требования п. 34 ПБУ 4/99 о невозможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности не сальдируют, а указывают развернуто. Даже в том случае, если по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Обращаем также внимание, что в случае существенности информации данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары, работы, услуги (счет 60 должны отражаться обособленно от сумм авансов (предоплаты), полученных организацией (счет 62) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Источник: http://base.garant.ru/58073037/

ОТРАЖЕНИЕ НДС В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Читайте так же:  Трудовой кодекс рф рождение ребенка

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/editions/vesti/462794/3/

Правила отражения в бухгалтерской отчетности дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок отражения в бухгалтерском балансе сальдо счетов расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности) закреплен в Положении по бухгалтерскому учету «Отчетность организаций» ПБУ 4/99.

Зачет не допускается

При отражении в отчетности не допускается зачет

между статьями активов и пассивов, в том числе дебетовым и кредитовым остатками по счетам учета расчетов(п. 34 ПБУ 4/99). Это означает, что дебетовые и кредитовые сальдо по указанным счетам отражаются в бухгалтерском балансе развернуто на уровне аналитического учета.

Например, на отчетную дату на балансовом счете 62 по покупателю «А» числится:

— дебиторская задолженность по договору № 1 за отгруженную продукцию в размере 120 000 руб.;

— и кредиторская задолженность по авансу, полученному от этого покупателя под предстоящую отгрузку по договору № 2 в размере 30 000 руб.

В бухгалтерском балансе организация отразит в активе дебиторскую задолженность по строке 1230 в размере 120 тыс. руб., а в пассиве – кредиторскую задолженность по строке 1520 в размере 30 тыс. руб.

Указанное правило применяется к следующим счетам расчетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

75 «Расчеты с учредителями»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Разделение дебиторской и кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную

В соответствии с ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные

в зависимости от срока обращения (погашения).

Активы и обязательства представляются как краткосрочные

, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Исходя из этого в случае выдачи авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр., связанных, например, со строительством объектов основных средств, суммы выданных авансов и предварительной оплаты отражаются в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы».

Аналогичный подход следует применять в отношении любых авансов, перечисленных в счет предстоящего приобретения внеоборотных активов.

См. также письмо Минфина РФ от 11.04.2011 № 07-02-06/42.

При этом, как указано в письме Минфина РФ от 20.04.2012 № 07-02-06/113, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II «Оборотные активы».

Детализация в бухгалтерском балансе групп статей «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность»

В бухгалтерском балансе данные о дебиторской

задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, перечисленных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты).

Соответственно, в бухгалтерском балансе данные о кредиторской

задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты).

Проценты по кредитам и займам полученным

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, в бухгалтерской отчетности по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Согласно ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Это следует учитывать при раскрытии организацией в бухгалтерском балансе информации о задолженности по причитающимся к уплате процентам по полученным займам (кредитам).

При этом причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты по долгосрочным кредитам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, при необходимости должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах.
Источник: http://amnagency.ru/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost_-_2011/pravila_otrazheniya_v_godovoj_buhgalterskoj_otchetnosti_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность»

Пояснения к бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В этом разделе расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, отраженных в строках 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1230 «Дебиторская задолженность», 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

При заполнении этого раздела необходимо учитывать, что в отличие от баланса, где дебиторскую задолженность показывают за вычетом сумм резервов по сомнительным долгам, здесь вписывается полная сумма задолженности. На созданный резерв ее не корректируют. Сумму резерва указывают отдельно.

Раздел состоит из четырех таблиц. Первые две посвящены дебиторской задолженности, а последующие две — кредиторской.

В таблице 5.1 приводят данные о наличии и движении дебиторской задолженности. Ее разделяют на долгосрочную (строки 5501 и 5521) и краткосрочную (строки 5510 и 5530). Напомним, что краткосрочной является задолженность, срок погашения которой равен или меньше 12 месяцев с момента формирования отчетности. Ожидаемый срок погашения долгосрочной задолженности превышает 12 месяцев с момента составления отчетности. Данные в таблице указывают в разрезе 2016 года (строки 5501 — долгосрочная и 5510 — краткосрочная) и предыдущего 2015 года (строки 5521 — долгосрочная и 5530 — краткосрочная).

Состав дебиторской задолженности расшифровывают по ее видам. Например, в форме могут быть отдельно указаны задолженности по покупателям и заказчикам; по авансам, перечисленным поставщикам и подрядчикам; по налогам; по взносам на обязательное социальное страхование; по подотчетным лицам и т.д. Для этого в форме предусмотрены дополнительные строки.

В столбец 4 «Дебиторская задолженность, учтенная по условиям договора на начало года» таблицы вносят данные о сумме задолженности, сформировавшейся на 1 января 2016 и 2015 годов. Если по ней создавался резерв сомнительных долгов, который не был списан на эту дату, его сумму вписывают в столбец 5 «Величина резерва по сомнительным долгам». Данные о формировании и списании задолженностей вписывают в столбцы 6-11 формы. При этом в форме не учитывают данные о дебиторских задолженностях, сформировавшихся и списанных (погашенных) в течение одного года (2016 года — при заполнении строк 5501, 5510 и 2015 года — при заполнении строк 5521, 5530). Таким образом, если, например, задолженность появилась в 2016 году и в этом же периоде была погашена, данные по ней не отражают. Если же задолженность появилась в текущем, а будет погашена (списана) в 2017 году, то необходимые данные по ней указывают в форме.

Читайте так же:  Совкомбанк кредит под залог недвижимости отзывы

Суммы сформировавшихся задолженностей приводят в столбце 6. При этом отдельно выделяют задолженности по процентам или штрафам, признанным должниками или присужденным компании судом (столбец 7). Суммы погашенных задолженностей указывают в столбце 8, списанных в связи с истечением сроков исковой давности или по другим основаниям — в столбце 9. Суммы резерва сомнительных долгов, восстановленных в связи с погашением задолженности, приводят в столбце 10.

В форме отдельно приводят информацию о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную. Для этого предназначен столбец 11. В случае такого перевода сумма долга указывается в разделе «Долгосрочная дебиторская задолженность» (строки 5501 и 5521) в круглых скобках. Одновременно эта же сумма вписывается в раздел «Краткосрочная дебиторская задолженность, в дополнительные строки (например, 5531).

В столбце 12 таблицы указывают данные о сумме задолженности, сформировавшейся на 31 декабря 2016 года и 2015 года. Если по ней создан резерв сомнительных долгов, который не списан на эту дату, его сумму вписывают в столбец 13.

Сводные показатели по формированию и движению дебиторской задолженности приводят в строках 5500 (по 2016 году) и 5520 (по 2015 году).

Таблица 5.2 предназначена для отражения сумм просроченной дебиторской задолженности. То есть тех долгов, которые не погашены в сроки, установленные договором. Общую сумму подобных долгов дают в строке 5540 формы. Ее расшифровку по видам задолженности приводят в дополнительных строках 5541, 5542, 5543 и т.д. Данные о задолженности приводят на 31 декабря 2016 года (столбцы 3, 4), 2015 года (столбцы 5, 6) и 2014 года (столбцы 7, 8). В форме отдельно выделяют сумму задолженности, которая сформировалась по условиям того или иного договора (столбцы 3, 5, 7), и ее сумму, отраженную в балансе (столбцы 4, 6, 8).

Внимание

Просроченная дебиторская задолженность должна указываться в балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам, созданного по ней.

В таблице 5.3 приводят данные о кредиторской задолженности организации. Таблица 5.4 предназначена для отражения информации о просроченныой кредиторской задолженности. Их заполняют практически в том же порядке, что и таблицы по учету дебиторской задолженности (таблицы 5.1 и 5.2). Единственная разница в том, что в отличие от дебиторской задолженности, по кредиторской какие-либо резервы не формируют.

Источник: http://base.garant.ru/58073078/

Всё о кредиторской задолженности как части бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — это документ, характеризующий состояние имущества организации и источники его формирования. Баланс является важнейшим документом организации, поэтому каждая содержащаяся в нем статья должна быть корректно оформлена и содержать правдивую информацию. В том числе важно знать о том, что входит в кредиторскую задолженность в балансе.

Дебиторы и кредиторы

Баланс состоит из актива и пассива. Активная часть показывает состояние имущества, а пассив — источники его формирования. При ведении бухгалтерского учета активы и пассивы должны быть равны.

Чтобы раскрыть сущность этого термина, приведем примеры, что входит в кредиторскую задолженность в балансе организации.

  1. Организация не произвела плату за полученные товары поставщикам и подрядчикам.
  2. Не оплатила налоги и обязательные сборы в бюджет.
  3. Кредиторка появляется, когда организация получила оплату за услуги, но не оказала их заказчику.
  4. Предприятие не выплатило заработную плату своим работникам или не выплатило вознаграждение по договору оказания услуг.
  5. Не совершила платеж по кредитному договору и т. д.

Для того чтобы правильно показать в балансе долг перед кредиторами, нужно знать его продолжительность. Если период задолженности не более года, то ее значение указывают в пятом разделе пассива «Краткосрочные обязательства» в строке 1520. Если же долг перед кредиторами более года, то она отражается в четвертом разделе «Долгосрочные обязательства» в строке 1450.

Счета кредиторской задолженности

Чтобы правильно составить бухгалтерский баланс, задолженность должна быть грамотно оформлена в бухгалтерских проводках. Для их составления используется план счетов, контролирующийся на нескольких уровнях и утвержденный МинФином Российской Федерации. Этот документ обязателен для всех организаций. Исключением являются кредитные организации и предприятия бюджетной сферы.

План счетов не содержит единого установленного счета для отражения кредитных долгов. Бухгалтеру в зависимости от видов расчетов необходимо сделать правильный выбор, какие счета брать. В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность, показывают следующие счета:

  • 60 — «расчеты с подрядчиками и поставщиками». При составлении проводки указывается стоимость полученной, но пока неоплаченной продукции;
  • 62 — «расчеты с заказчиками и покупателями». Учитывается сумма поступивших финансов от заказчика для будущей поставки товаров;
  • 68 — «расчеты по налоговым выплатам». Каждое предприятие обязано оплачивать установленные налоговые сборы. Для ее отражения используют счет 68;
  • 69 — «расчеты по социальным выплатам»;
  • 70 — «расчеты с персоналом по заработной плате»;
  • 71 — «расчеты с подотчетными лицами». Указывается сумма финансов, потраченных сотрудником для осуществления хозяйственных расходов в интересах организации;
  • 75 — «расчеты с учредителями». Учредителям организации полагается выплата дивидендов. Начисленные дивиденды подлежат учету на счете 75;
  • 76 — «расчеты с прочими кредиторами и дебиторами». Отражаются расчеты, не входящие в предыдущие категории.

Погашение задолженности происходит при полной выплате долга. Ho, как показывает практика, кредиторские долги могут быть не только погашены, но и списаны.

Списание долгов

Видео (кликните для воспроизведения).

При наступлении определенных обстоятельств кредиторка должна быть списана. Какие это ситуации?

  1. Во-первых, кредитор может самостоятельно отказаться от своих требований по долгу.
  2. Во-вторых, организация, перед которой возникла задолженность, может быть ликвидирована или признана недействующей.
  3. В-третьих, с момента образования кредиторской просрочки должно пройти не меньше, чем три года, также должен истечь срок ее давности.

Конечно, могут произойти и другие ситуации, побуждающие бухгалтера ликвидировать долги.

Работала кредитным консультантом в банке, менеджером в финансовой организации. Люблю писать статьи о том, в чём хорошо разбираюсь.

Источник: http://richdaddy.ru/dolgi/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Как объект бухгалтерского учета кредиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга организации (должника) перед другими лицами (кредиторами).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66, 67.

Читайте так же:  Избавление от долгов и кредитов

Установлены следующие правила отражения в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Например, на отчетную дату свернутое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 1 500 тыс. руб., в том числе дебетовое сальдо по субсчету 68-«Расчеты с бюджетом по НДС» — 2 000 тыс. руб. и кредитовое сальдо по другим налогам – 3 500 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на отчетную дату сальдо по счету 68 должно быть представлено развернуто: в составе дебиторской задолженности (стр. 1230) – 2 000 тыс. руб., в составе кредиторской задолженности (стр. 1520) – 3 500 тыс. руб.

2. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность представляется как краткосрочная (V раздел баланса), если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В остальных случаях кредиторская задолженность представляется как долгосрочная и, соответственно, отражается в разделе IV бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99).

Например, в 2013 году организация получила кредит на строительство цеха в размере 100 млн. руб. сроком на 5 лет. При этом по условиям кредитного договора организация должна уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячно. Соответственно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2013 г. сумма основного долга по кредиту отражается в составе долгосрочных обязательств по строке 1410, а сумма начисленных и непогашенных на отчетную дату процентов – в составе краткосрочных обязательств по строке 1510.

3. Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

4. При получении организацией оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (см. приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Например, организация получила аванс от покупателя в размере 118 000 руб. (Дебет 51 Кредит 62) и исчислила с полученного аванса сумму НДС к уплате (Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»). На отчетную дату отгрузка под полученный аванс не произведена. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность организации перед покупателем отражается по строке 1520 в размере 100 тыс. руб. (118 000 – 18 000).

5. В бухгалтерском балансе данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты) (см. письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

6. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 ПВБУ № 34н).

7. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть сверены с налоговым органом и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается (п. 74 ПВБУ № 34н).

8. Штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся в прочие расходы и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности (п. 76 ПВБУ 34н).

9. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются в прочие расходы по каждому обязательству на основании (п. 78 ПВБУ 34н):

— данных проведенной инвентаризации;

— (и) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Источник: http://amnagency.ru/buhgalterskij_uchet_i_otchetnost/kreditorskaya_zadolzhennost/

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Как отражать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

Информацию о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности отражайте на основании данных по счетам учета расчетов с кредиторами и по счету 86 «Целевое финансирование» — в части задолженности перед инвесторами, передавшими целевые средства на строительство. Краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность приводите в отчетности отдельно (по разным строкам).

В каких формах бухгалтерской отчетности приводят информацию о кредиторской задолженности

Информацию о кредиторской задолженности приводят в следующих формах:

  • бухгалтерском балансе;
  • пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В бухгалтерском балансе кредиторскую задолженность указывайте в строках:

  • 1410 «Заемные средства»;
  • 1450 «Прочие обязательства»;
  • 1510 «Заемные средства»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность»;
  • 1550 «Прочие обязательства.

Строки баланса, по которым отражается кредиторская задолженность, заполняйте с учетом как общих, так и специальных правил, касающихся формирования показателей баланса, в частности:

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информацию о кредиторской задолженности отражайте в таблицах 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» и 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» (если вы составляете пояснения по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений). Если вы составляете пояснения по самостоятельно разработанной форме, то, как минимум, приведите в них ту же информацию, что и в таблицах 5.3 и 5.4 (п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Как отражать долгосрочную кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

Долгосрочной кредиторской задолженностью признаются обязательства организации со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

В бухгалтерском балансе в разд. IV «Долгосрочные обязательства» заполняйте строки следующим образом:

Наименование строки Код строки Используемые данные бухучета Особенности заполнения
Заемные средства 1410 Кредитовый остаток по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Показатель формируйте исходя из (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

— основного долга в сумме не возвращенных на отчетную дату заемных средств, которую нужно вернуть по истечении 12 месяцев после отчетной даты (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01);

— процентов, причитающихся заимодавцу (кредитору), которые нужно уплатить по истечении 12 месяцев после отчетной даты (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

В состав показателя не включайте:

— коммерческие кредиты, учитываемые на счетах 60 и 62;

— инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов), учитываемые на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Прочие обязательства 1450 Кредитовые остатки по счетам: 60, 62, 68, 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 · В состав показателя включите остатки по счетам в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Читайте так же:  Сколько платит алименты безработный человек

· Долгосрочные обязательства, информация о которых является существенной, в показатель строки 1450 не включайте, а раскрывайте в разд. IV по самостоятельно введенной строке (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

· При получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) отражайте кредиторскую задолженность в оценке за минусом НДС, начисленного с аванса (предоплаты) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01)

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информацию о наличии и движении долгосрочной кредиторской задолженности отражайте в общем порядке.

Как отражать краткосрочную кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

Краткосрочной кредиторской задолженностью признаются обязательства организации со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

В бухгалтерском балансе в разд. V «Краткосрочные обязательства» заполняйте строки следующим образом:

Наименование строки Код строки Используемые данные бухгалтерского учета Особенности заполнения
Заемные средства 1510 Кредитовые остатки по счетам: 66, 67 Показатель формируйте исходя из (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

— основного долга в сумме не возвращенных на отчетную дату заемных средств, которую нужно вернуть в течение 12 месяцев после отчетной даты (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01);

— процентов, причитающихся заимодавцу (кредитору), которые нужно уплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

В состав показателя не включайте:

— коммерческие кредиты, учитываемые на счетах 60 и 62;

— инвестиционные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов (сборов), учитываемые на счете 68

Кредиторская задолженность 1520 60, 62, 68, 69, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 · В состав показателя включите остатки по счетам в части обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

· Краткосрочную кредиторскую задолженность, информация о которой является существенной, приведите по дополнительно введенной строке, детализирующей показатель строки 1520 (п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

· При получении аванса (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) отражайте кредиторскую задолженность в оценке за минусом НДС, начисленного с аванса (предоплаты) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01)

Прочие обязательства 1550 76, 86 · В состав показателя включите остатки по счетам в части обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

· Краткосрочные обязательства, информация о которых является существенной, в показатель строки 1550 не включайте, а раскрывайте ее в разд. V по самостоятельно введенной строке (п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01)

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информацию о наличии и движении краткосрочной кредиторской задолженности отражайте в общем порядке.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-otrazhat-kreditorskuyu-zadolzhennost-v-buxgalterskoj-otchetnosti.html

Отражаем долги в балансе

Н. Жемчугова, главный бухгалтер ООО «ИНТРОВЭБ»

Основной постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна быть достоверной. Сегодня это особенно актуально в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья.

К достоверной годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год: организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет расчеты с контрагентами. Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается. Важно правильно отразить задолженность в балансе. Особенно в период неплатежей.

Кто должен нам

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить. Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Сумму дебиторской задолженности формируют дебетовые сальдо по следующим счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным» в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» по переплате налогов, возмещению НДС;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию» по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенный ушерб от порчи материальных ценностей;
  • 75 «Расчеты с учредителями» в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
  • 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности. Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.

Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В строке 240 указывается суммарная величина краткосрочной «дебиторки».

Беспроцентный займ — та же дебиторка

Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58 «Финансовые вложения». Так гласит пункт 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и Инструкция по применению Плана счетов.

Принимая во внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»):

  • право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
  • к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т. д.;
  • актив должен приносить организации доход в будущем.

В отношении беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно условие о доходности вложения. Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения.

Читайте так же:  Может ли оплачивать кредит другой человек

Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета «Расчеты по предоставленным займам».

Аванс «будущим расходам» не товарищ

На практике возможна путаница понятий «выданные авансы» и «расходы будущих периодов». Последние в свою очередь включаются в строку 210 баланса «Запасы», а также выделяются отдельно по строке 216. Выданные же авансы отражаются по строкам 230 и 240 баланса.

К расходам будущих периодов можно отнести затраты компании на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок. А вот оплата подписки на журнал уже считается авансом. Это связано с тем, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана.

Долг с истекшим сроком.

В составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек срок исковой давности. Этот срок установлен в размере трех лет с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не исполнил их (ст. 196 ГК РФ). Если по окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства, сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов предприятия.

В течение пяти лет после списания долги, нереальные для взыскания, учитываются на забалансовом счете 007. Это связано с необходимостью мониторинга задолженности на предмет ее взыскания при изменении имущественного положения должника.

31 декабря 2008 года компания признала в составе внереализационных расходов дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности. 26 января 2009 года покупатель задолженность оплатил.

Поскольку списанная дебиторская задолженность покупателя была погашена после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2008 год, в январе делается исправительная проводка за декабрь 2008 года:

Дебет 62 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– восстановлена списанная в убыток задолженность неплатежеспособного дебитора;

Кредит 007
– списана задолженность неплатежеспособного дебитора, числящаяся за балансом.

Это событие отражено в учете заключительными записями отчетного года, поскольку условие для того, чтобы отразить в учете дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности, существовало еще на 31 декабря 2008 года.

. и с нереальностью получения

В составе дебиторской задолженности нельзя признавать долги, нереальные для взыскания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Сегодня как никогда целесообразно создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и тем самым обеспечивать достоверность отчетности, поскольку в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом такого резерва. .

Кому должны мы

Кредиторская задолженность — это наша задолженность по тем же активно-пассивным счетам. С той лишь разницей, что сумму кредиторской задолженности формируют кредитовые сальдо.

Сразу оговоримся: «кредиторка» и другие обязательства, срок которых превышает 12 месяцев, учитываются отдельно, в строке 520 пассива баланса.

Наша краткосрочная задолженность учитывается по строке 620 пассива баланса и расшифровывается в строках 621–625 по категориям получателей.

Например, строка 621 баланса предназначена для суммы долга перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т. п. Имейте в виду: полученные от заказчиков авансы в этой строке не учитываются.

Организация на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность перед персоналом. Это, конечно же, сумма начисленной, но невыплаченной заработной платы, компенсации за пользование личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти суммы нужно учесть по строке 622.

Одновременно с обязанностью выдать сотрудникам заработную плату возникает необходимость расплатиться по начисленным налогам и сборам. По строке 623 нужно указать кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Не забывайте про штрафы и пени, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды. Для формирования этих показателей используйте счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Будьте внимательны при заполнении строки 624, где показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Здесь нужно отразить в том числе и суммы единого социального налога, поскольку он является федеральным налогом.

И наконец, по строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации. Вот здесь и будут отражаться полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.

Напоминаем, что, в отличие от налогового учета, в бухгалтерский вносить исправления после сдачи отчетности уже нельзя, все корректировки следует делать в периоде обнаружения ошибки. Поэтому, чтобы не упустить время менее трудоемкого исправления ошибки, действовать нужно уже сейчас.

Ошибки в формировании показателей дебиторской и кредиторской задолженности баланса

Ошибка 1. Беспроцентный займ отнесен к финансовым вложениям

Дебет 58 Кредит 51
– 100 000 руб. выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу в сумме 100 000 руб.

Сумма займа отражена в строках 140 или 250 актива баланса

Исправление

Сторнировать неверную проводку. Одновременно

Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. выдан беспроцентный займ партнеру по бизнесу

Сумма займа отражена в строках 230 или 240 актива баланса

Ошибка 2. Стоимость подписки на журнал отнесена на расходы будущих периодов

Дебет 60 Кредит 51
– 3000 руб. осуществлена подписка на журнал

Дебет 97 Кредит 60
– 3000 руб. сумма подписки отнесена на расходы будущих периодов

Сумма подписки отражена в строках 210 актива баланса

Исправление

Сторнировать неверную проводку. Одновременно

Дебет 60 субсчет «авансы выданные» Кредит 51
– 100 000 руб. осуществлена подписка на журнал, сумма признана авансом

Сумма подписки отражена в строках 240 актива баланса

Ошибка 3. В составе дебиторской задолженности учтен нереальный к получению долг

Дебет 62 Кредит 90
– 100 000 руб. выполнены работы, получение оплаты по которым впоследствии оказалось нереальным

Сумма нереального к получению долга отражена в строках 240 актива баланса

Исправление

Создать резерв по сомнительным долгам:

Дебет 63 Кредит 62
– 100 000 руб. сумма долга включена в резерв;

или списать сумму, нереальную к взысканию с баланса по решению руководителя:

Дебет 91 Кредит 62

Сумма долга не будет отражена в балансе.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a2/186544.html

Бух баланс кредиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here